Вычет НДС по ЖД билетам в 2024 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Вычет НДС по ЖД билетам в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Билет является необходимым и достаточным документом для зачета НДС и регистрации в книге покупок, а билет, в котором НДС отдельной строкой не выделяется, полностью включается в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль

2. Как отметили судьи, из п. 6 ст. 168 НК РФ следует, что при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога включается в указанные цены (тарифы).

3. Оправдан ли вычет по кассовому чеку?

4. Билет на иностранном языке

5. Минфин подтвердил свою позицию по вычету НДС, если билет включает питание

6. Как принять к вычету НДС по электронным билетам на поезд и на самолет

7. НДС: коды видов операций в книге покупок и книге продаж

8. Таблица сезонных коэффициентов на жд билеты в 2021 году

9. Питание работника в поезде и стоимость билета

10. Билеты на культмассовые мероприятия

11. Электронный авиабилет и аэроэкспресс

12. Изменения в процедуре возврата

По железнодорожным и авиабилетам принять НДС к вычету можно без счета-фактуры, если соблюдены все другие условия для вычета (п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги покупок, Письмо Минфина России от 30.01.2015 N 03-07-11/3522, п. 2 Письма ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8565).

Билет является необходимым и достаточным документом для зачета НДС и регистрации в книге покупок, а билет, в котором НДС отдельной строкой не выделяется, полностью включается в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль

Пунктом 18 Раздела II Приложения № 4 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», утвержденных Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011 г. определено, что основанием для вычета НДС является сумма налога, выделенная в проездном документе (билете) отдельной строкой, при этом в книге покупок регистрируется сам бланк билета. Обращаем Ваше внимание, что при регистрации билета в книге покупок следует учитывать, что в маршрут-квитанции электронного пассажирского билета не предусмотрено указание ИНН перевозчика или агентства, оформившего билет. Поэтому в книге покупок в графе 5 приводятся наименование и (или) код перевозчика, а в графах 5а (ИНН продавца) и 5б (КПП продавца) ставятся прочерки (Письмо Минфина России от 29.11.2010 № 03-07-09/52).

Как отметили судьи, из п. 6 ст. 168 НК РФ следует, что при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога включается в указанные цены (тарифы).

При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется. Таким образом, налоговое законодательство допускает, что при оказании услуг по розничным ценам (тарифам) предъявленная покупателю сумма налога может не выделяться отдельной строкой в выдаваемых исполнителем услуг документах установленной формы. Однако данное обстоятельство не препятствует применению вычетов сумм налога, уплаченных по таким документам.

Таким образом, например, если работник приобрел через Интернет билет на аэроэкспресс стоимостью 400 руб., включая 18% НДС, то на основании п. 6 ст. 168 НК РФ налогоплательщик вправе самостоятельно выделить сумму НДС расчетным путем: 400 руб. х 18/118 = 61,01 руб.

Тип вагона	Класс обслуживания	Стоимость с НДС, руб.	в т.ч. НДС, руб.
Вагоны класса «Люкс» (в расчете на одного пассажира)	1М	676	103,12
Вагоны с двухместными купе (СВ) фирменных поездов и вагоны повышенной комфортности	1Л, 1Д	338	51,56
Вагоны с двухместными купе (СВ)	1Л, 1Д	270	41,19
Вагоны с четырехместными купе фирменных поездов и вагоны повышенной комфортности	2К, 2Д	208	31,73
Вагоны с четырехместными купе	2К, 2Д, 2Л	141	21,51
Плацкартные вагоны	3П	133	20,29

Оправдан ли вычет по кассовому чеку?

Финансисты считают, что предъявлять налог к вычету на основании кассового чека без счета-фактуры нельзя (письма Минфина России от3 августа 2010г. №03-07-11/335, от15 июня 2010г. №03-07-11/252, от9 марта 2010г. №03-07-11/51).

Однако в постановлении Президиума ВАС РФ от13 мая 2008г. №17718/07 судьи пришли к выводу, что право на вычет можно подтвердить и кассовым чеком. То есть счет-фактура не является единственным документом для получения вычетов. Аналогичная точка зрения содержится в определении КС РФ от2 октября 2003г. №384-О.

А в постановлении ФАС Северо-Западного округа от3 сентября 2013г. №А56-4764/2013 подчеркивается: при отсутствии счета-фактуры вычет возможен при наличии других документов. Но при этом важно, чтобы они достоверно свидетельствовали об обстоятельствах, с которыми связано такое право.

Обратите внимание: в письме Минфина России от7 ноября 2013г. №03-01-13/01/47571 сказано о том, что нужно руководствоваться актами и письмами ВАС РФ и ВС РФ, если разъяснения финансистов и налоговиков не согласуются с этими документами.

В случае перелета за границу НДС в стоимость билета не включается. Напомним, что, когда и пункт отправления, и пункт назначения находятся за пределами России, НДС не начисляется, поскольку такая перевозка не признается осуществленной на территории РФ и не облагается этим налогом (пп. 4.1 п. 1 и пп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ). Если только один из названных пунктов находится за рубежом, применяют нулевую ставку НДС (пп. 4 п. 1 ст. 164 НК РФ). Это как раз та ситуация, когда командированный летит из России за границу и обратно.

При авиаперевозке внутри России стоимость билета включает НДС по ставке 18%. Причем налог включают как в стоимость авиабилета, так и в стоимость услуг посредника, с помощью которого билет приобретен.

Для применения вычета по НДС билеты должны использоваться при осуществлении операций, подлежащих обложению НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ), а соответствующие услуги должны быть приняты на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Нужно иметь в виду, что при покупке билета, по сути, вносится предоплата за услуги по перевозке. Поэтому НДС, включенный в стоимость авиабилета, можно принять к вычету только после того, как услуги по перевозке будут фактически оказаны. На практике момент применения вычета определяется моментом утверждения авансового отчета работника, который был в командировке и использовал билет.

Отдельного рассмотрения заслуживает вопрос о составе и оформлении документов, подтверждающих право на применение вычета по НДС, включенного в стоимость билета (перевозки).

Напомним, что в общем случае налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 172 НК РФ). Однако этим же пунктом определены случаи (они предусмотрены п. п. 3 и 6 — 8 ст. 171 Кодекса), когда вычет осуществляется и на основании иных документов.

Так, в п. 7 ст. 171 НК РФ указаны командировочные расходы, к которым относятся и расходы на приобретение авиабилетов (расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно).

Обратимся к абз. 2 п. 10 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее — Правила). Им установлено, что при приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно в книге покупок регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.

Утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914.

Исходя из этого требования фискальные органы разъясняют, что основанием для вычета сумм НДС, уплаченных за услуги по проезду к месту служебной командировки и обратно, является сумма налога, выделенная в проездном документе (билете) отдельной строкой. Если в билетах, подтверждающих стоимость проезда командированного к месту постоянной работы, нет указаний о предъявлении налогоплательщику к уплате суммы НДС, такие расходы на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ в полной сумме относятся в налоговом учете к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (Письма Минфина России от 16.05.2005 N 03-04-11/112 и УФНС России по г. Москве от 10.01.2008 N 19-11/603).

Добавим, что, если в авиабилете НДС не выделен отдельной строкой, налог нельзя принять к вычету даже в том случае, когда имеется счет-фактура с выделенной суммой НДС, выданный агентством, через которое приобретен билет. Ведь агент, действующий от своего имени, но за счет принципала, не может выставлять от своего имени счет-фактуру, если НДС не был предъявлен принципалом. На это указано в Письмах Минфина России от 12.10.2010 N 03-07-09/45 и УФНС России по г. Москве от 31.08.2009 N 16-15/090448.1.

НДС, включенный в стоимость услуг агентства, оказывающего услуги, связанные с приобретением билетов, принимается к вычету на общих основаниях вне зависимости от наличия оснований для применения вычета по самому билету. Необходимым остается лишь условие об использовании билета (услуг по перевозке) в деятельности, облагаемой НДС.

Пример 1 . ООО «Альфа» приобрело для своего работника авиабилет, воспользовавшись услугами агентства — ООО «Гамма». Стоимость билета — 10 000 руб., НДС в билете не выделен. В то же время ООО «Гамма» выставило счет-фактуру, в котором указало стоимость билета — 10 000 руб., в том числе НДС (18%) 1525,42 руб., и стоимость своих услуг — 590 руб., в т.ч. НДС (18%) 90 руб. Командировка связана с осуществлением операций, признаваемых объектом обложения НДС.

В рассматриваемой ситуации ООО «Альфа» имеет право принять к вычету только 90 руб. налога, предъявленного по услугам ООО «Гамма». Вычет НДС в части стоимости билета невозможен, так как сумма НДС в билете не выделена. При этом в составе расходов ООО «Альфа» учтет полную стоимость перелета — 10 000 руб.

Билет на иностранном языке

Нередко авиабилет, особенно в электронной форме, составляется на иностранном языке. Но документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляются на русском языке (п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации ). Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык.

Утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.

Руководствуясь этими нормами, Минфин России сделал вывод о необходимости построчного перевода билета, составленного на иностранном языке, на русский язык (Письма от 24.03.2010 N 03-03-07/6, от 22.03.2010 N 03-03-06/1/168, от 22.03.2010 N 03-03-05/57 и др.).

Налоговики придерживаются иной точки зрения. ФНС России в Письме от 26.04.2010 N ШС-37-3/656@ указала, что авиабилеты, в том числе и электронные, имеют унифицированную международную форму. Фамилия, имя пассажира записываются в билет набором букв с использованием латиницы способом транслитерации букв кириллицы на соответствующие буквы или сочетания букв латиницы. Месяц даты отправления рейса, наименование и (или) коды аэропортов/пунктов отправления и назначения, код валюты и форма оплаты представлены в билете кодом на латинице из соответствующего Единого международного кодификатора. А наименования реквизитов электронного билета, указанные на английском языке, совпадают с наименованием аналогичных реквизитов, указанных в Форме пассажирского билета и багажной квитанции покупонного автоматизированного оформления в гражданской авиации, утвержденной Приказом Минтранса России от 29.01.2008 N 15. Поэтому, как считают налоговики, не обязательно делать построчный перевод билета на русский язык.

Несмотря на такие благоприятные для налогоплательщиков разъяснения, на наш взгляд, лучше подстраховаться и сделать перевод авиабилета. Ведь Письмо ФНС России не является нормативным правовым актом и не обязательно для применения. А перевод может выполнить и работник организации, стороннего специалиста привлекать для этого не обязательно (Письма Минфина России от 22.03.2010 N 03-03-06/1/168, от 26.03.2010 N 03-08-05/1 и др.). Причем переводить информацию, не имеющую существенного значения для подтверждения произведенных расходов (например, условия применения тарифа, правила авиаперевозки, правила перевозки багажа, иную информацию), не нужно (см., например, Письмо Минфина России от 24.03.2010 N 03-03-07/6).

Минфин подтвердил свою позицию по вычету НДС, если билет включает питание

В 2021 году ставка по налогу составляет 18%, но в дальнейшем она может быть увеличена.

Распространяется НДС практически на все виды товаров и услуг, однако, имеются исключения.

Сниженная ставка – 10% начисляется на детские товары, медикаменты, продукты питания. Продукты на вывоз – экспорт, данным налогом не облагаются.

Несмотря на то, что оплату налога осуществляют предприниматели, деньги взимаются с покупателей.

В чеке обязательно указывается размер НДС в отдельной графе. В качестве примера начисления НДС можно привести следующую схему: Предприятие заказывает материал для изготовления своего товара у другой фирмы.

При оплате материала накладывается НДС.

Затем, осуществляется перевод товара и назначение цены, с учетом того, какие средства были затрачены на изготовления.

Возникает резонный вопрос – можно ли принять к вычету НДС с билетов в 2021 году, на которые в большинстве случаев не выписываются счет-фактура.

Минфин РФ ответил на этот вопрос следующим образом, что для вычета НДС с ж/д- и авиабилетов в бланке билета (бумажного или электронного) обязательно должна быть строка с прописанной суммой налога.

Так, если в билете написано «в том числе НДС», а сама сумма не расшифрована, обычно бухгалтеры списывают всю стоимость билета в расходы, полностью. Однако делать так опасно. Надо определить НДС расчетным путем и исключить его из затрат.

Если же в билете про НДС ничего не сказано, в расходы можно посадить всю стоимость поездки.

В письме Минфина отмечается: Кроме того, Минфин рассказал о налоге на прибыль.

Учитывая приведенные положения, а также то, что физические лица не являются плательщиками НДС и к вычету его не принимают, ФНС России указала, что при оказании услуг по пассажирским перевозкам на основании оплаченного физическими лицами в безналичном порядке авиабилета, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой, счета-фактуры авиакомпания может не составлять. В отношении применения вычетов на основании авиабилетов.

Пунктом 1 статьи 172 Кодекса установлено, что вычеты сумм налога производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при реализации товаров (работ, услуг), либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных подпунктами 3, 6–8 статьи 171 Кодекса. Согласно пункту 7 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по расходам на командировки, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Таким образом, НДС, уплаченный при приобретении билетов для командированных сотрудников, можно принять к вычету на основании БСО с выделенной суммой налога. Если работник совершает служебную поездку по электронному билету на самолет, то таким БСО является маршрут/квитанция электронного пассажирского билета (п. 2 приказа Минтранса России ).

Если он едет в командировку на поезде по электронному железнодорожному билету, то бланком строгой отчетности является контрольный купон электронного проездного документа (билета) (п. 2 приказа Минтранса России ).

Таким образом, основанием для вычета НДС признаются распечатки следующих документов: — маршрут-квитанции электронного билета на самолет с выделенной суммой налога; — контрольного купона электронного билета на поезд с выделенной суммой налога. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина и .3 546 Обсудить на форуме3 5463 546 Обсудить на

Если НДС выделен, то билет надо зарегистрировать в Книге покупок (см. образец). Необходимости в корректировке НДС при возврате билетов не возникает в связи с отсутствием записи в учете при приобретении билета подотчетным лицом до представления отчетности.

Иностранный язык билетов В ходе заграничных поездок приобретаются билеты, выписанные на иностранном языке. Позиция законодательных органов отражена в письме Минфина от 10.04.2013 № 03-07/11/11867. Документ указывает на необходимость ведения документов первичного учета на русском языке, что обязывает иметь перевод форм, представленный по строкам.

Для принятия расходов перевод второстепенной информации документа не требуется.

Как считают инспекторы на местах, это означает, что к вычету можно принять НДС с тех расходов, которые компания учитывает при расчете налога на прибыль.

Например, Минфин не разрешает учесть питание, выделенное в билете отдельной строкой.

Но стоимость сервиса можно списать (письмо от 20.05.2015 № 03-03-06/2/28976). Обычно РЖД включает питание в сервисные услуги.

Состав таких услуг зависит от класса обслуживания, который можно найти в верхнем углу электронного билета.

Например, класс 1Р означает, что в стоимость входят питание и напитки, санитарно-гигиенический набор, пресса.

Стоимость всех таких услуг можно списать, а значит, заявить вычет НДС.

В книге покупок надо зарегистрировать билет. В графе 15 записать его итоговую стоимость, а в графе 16 — общую сумму НДС (подп. т, у п. 6 приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

165 НК РФ …услуг по международной перевозке товаров (пп. 2.1) Речь идет о предоставлении принадлежащего на праве собственности или на праве аренды (в том числе финансовой аренды (лизинга)) железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления международных перевозок (абз.

4) Условие о принадлежности железнодорожного подвижного состава, контейнеров исполнителю на правах собственности (аренды, лизинга) исключено (абз.

4) …услуг для осуществления перевозки или транспортировки железнодорожным транспортом (пп.

2.7) …экспортируемых товаров или продуктов переработки …экспортируемых (реэкспортируемых) товаров, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ Условие: пункт отправления и пункт назначения находятся на территории РФ.

Речь, в частности,

Маршрут/квитанция включает различные сведения, но стоимостную характеристику имеют только тариф и итоговая стоимость перевозки.

Согласно п. 2 Приказа Минтранса России N 134 маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники. Таким образом, маршрут/квитанция наиболее важная часть электронного билета.

Налоговый вычет по НДС доступен не всем. Возможность воспользоваться этим видом вычета есть только у предпринимателей и организаций, которые используют ОСНО или ЕСХН. Ранее перечисленные условия, должны быть соблюдены одновременно. Рассмотрим их более подробно.

Совместно с ценой поставщиком должен быть предъявлен НДС к оплате. Сумму отображают в следующих документах:

Договор;
Счет;
Первичная документация на реализацию товаров.

Если НДС не был выделен поставщиком, вы не можете самостоятельно исчислять и принимать его к вычету. Столкнуться с этим можно в случаях, если вы работаете с плательщиком УСН или зарубежными продавцами.

При этом важно помнить, что покупатель, который выступает в роли налогового агента, обязуется самостоятельно произвести исчисление и уплату НДС.

Как принять к вычету НДС по электронным билетам на поезд и на самолет

Вслед за обнулением ставки налога на добавленную стоимость на пригородные электрички и снижением НДС с 18 до 10% для авиаперевозок (обе меры приняты до 2021 года) этот налог могут снизить и на перевозки поездами дальнего следования. Как сообщили «Известиям» в РЖД, компания ранее обращалась с подобной инициативой в Минтранс и Минэкономразвития. Эти ведомства подтвердили «Известиям», что инициативу поддержали. Все надеются, что в отличие от авиарейсов, где эта мера помогла сдержать удорожание, в железнодорожной сфере удастся снизить стоимость железнодорожных билетов на 8–10%. Кроме того, на днях снизить НДС с 18 до 10% для поездов предложил Союз пассажиров председателю Госдумы Сергею Нарышкину.

за сколько часов сколько вернется денег из чего складывается сумма к возврату за 8 часов и более до отправления поезда с вашей станции в среднем 75–90%* от стоимости всего билета возврату не подлежат комиссионные и сервисные сборы за 8–2 часа до отправления в среднем 60–70%* от стоимости всего билета вернется полная стоимость проезда и половина стоимости плацкарты возврату не подлежат комиссионные и сервисные сборы менее 2 часов до отправления — 12 часов после отправления в среднем 40–50%* от стоимости всего билета вернется стоимость проезда без стоимости плацкарты возврату не подлежат комиссионные и сервисные сборы позднее 12 часов после отправления билет вернуть нельзя, можно только если вы заболели — * Проценты указаны для примера, реальная сумма к возврату сильно зависит от стоимости билета. Для дешевого билета сумма к возврату может быть значительно меньше указанной.

Возврат электронного билета Купленный на Туту.ру электронный билет можно сдать в личном кабинете на нашем сайте или в железнодорожной кассе.

Если вы оплатили электронный ж/д билет банковской картой, деньги вернут на ту же карту. В остальных случаях деньги выдаются наличными в кассе в момент возврата. 8.1.1. Возврат электронного билета онлайн возможен, только если заказ был оплачен банковской картой.

Чтобы сдать электронный билет онлайн, зайдите в «Личный кабинет» и нажмите на «Оформить возврат». 8.1.2. Для возврата электронного билета в кассе на вокзале необходимо по полученному 14-значному коду получить билет на бланке ОАО «РЖД». После этого возврат осуществляется в соответствии с общими правилами возврата проездных документов (в кассах возврата РЖД).

8.1.3. При оплате электронного ж/д билета банковской картой деньги возвращаются на карту пассажира. Сроки возврата — до 30 календарных дней с момента оформления заявки на возврат.

Заявка на возврат оформляется в кассах возврата на вокзале при предъявлении:

билета на бланке,
удостоверяющего личность документа (номер которого указан в билете).

8.1.4.

При возврате билетов комиссионные и сервисные сборы не возвращаются. Подробнее про возврат электронного билета. Особые случаи возврата билетов 8.2. При отсутствии у пассажира действующей банковской карты или при обращении в кассу ОАО «РЖД», не оборудованную интегрированным платежным терминалом системы «Экспресс», или при обращении в кассу принадлежности к государствам СНГ, Латвийской Республики, Литовской Республики, Эстонской Республики, производится возврат мест без возврата денежных средств.

При отсутствии у пассажира действующей банковской карты или при обращении в кассу ОАО «РЖД», не оборудованную интегрированным платежным терминалом системы «Экспресс», или при обращении в кассу принадлежности к государствам СНГ, Латвийской Республики, Литовской Республики, Эстонской Республики, производится возврат мест без возврата денежных средств. Возврат денег в этом случае производится: — на действующую банковскую карту пассажира до отправления поезда и в течение 6 месяцев с момента отправления поезда в любой кассе ОАО «РЖД», оборудованной интегрированным платежным терминалом системы «Экспресс», при предъявлении

удостоверяющего личность документа (номер которого указан в билете).
билета на бланке ОАО «РЖД»,
бланка возврата мест,

— на банковский счет пассажира по заявлению пассажира с указанием реквизитов банка и номера счета для перечисления причитающейся суммы.

Адреса подразделений ОАО «РЖД», рассматривающих заявления, указаны в пунктах продажи ОАО «РЖД».

Когда командированный сотрудник предоставляет авиа или ж/б (бумажный или электронный) либо чек на покупку билета с проставленной в нем суммой НДС, то компания в праве принять этот НДС к вычету, если ее деятельность облагается НДС. Для этого необходимо сделать запись в книге покупок и отразить документ.

1 графа – номер по порядку
2 графа – код операции — независимо от типа билета всегда ставим 23
3 графа – номер счета-фактуры продавца — пишем № билета и дату покупки билета
4,5, 6 графа – ставим прочерк
7 графа – номер и дата документа, подтверждающего уплату налога – указываем номер и дату покупки билета
8 графа – дата принятия на учет товара – соответствует дате авансового отчета компании
9 графа – наименование продавца – вписываем названия перевозчика, указанного в билете (РЖД, ОАО «Аэрофлот», ОАО «Сибирские авиалинии» и т.д.)
10 графа – ИНН/КПП продавца – в билетах почти никогда не указывается, поэтому можно поставить прочерк, но если ИНН в проездном документе проставлен, то и вам следует указать
11, 12, 13, 14 графа – ставим прочерк
15 графа – стоимость покупки по счету-фактуре – вписываем стоимость билета
16 графа – сумма НДС по счету-фактуре – проставляем сумму НДС, указанную в билете

Аббревиатура НДС расшифровывается как «налог на добавленную стоимость». Добавленная стоимость появляется на каждом этапе производства. Рассчитывается как разница между рыночной стоимостью продукции, произведенной фирмой, и затратами вне предприятия. Например, покупка сырья для производства, транспортные расходы и так далее. Налогоплательщиками считаются коммерческие организации, индивидуальные предприниматели и некоторые категории лиц, перевозящие товар через границу. Они определяются законодательно. Объекты обложения НДС – реализация товаров, услуг на территории РФ и проведение строительных работ. Также к объектам относится передача некоторых товаров и услуг, импорт товаров из-за границы. Стандартная ставка налога на сегодняшний день составляет 20 процентов. Иногда она может быть 10 или 0 процентов, в зависимости от категории товаров. Половинная ставка у некоторых продуктов питания и медикаментов. А также у товаров для детей, образовательных книг и периодических изданий. Нулевая ставка предусмотрена для товаров экспорта и некоторых реэкспортируемых объектов:

тех, которые поступили в свободную таможенную зону или склад;
тех, которые были сделаны из прошедших эти процедуры материалов;
тех, что прошли таможенную переработку в пределах территории таможни.

Зарплаты сотрудников не облагаются НДС. Их выдают в полном объеме, без вычета двадцати процентов. Хотя в размер налогооблагаемой базы они входят. Зато заработная плата облагается другими налогами, например, подоходным.

НДС: коды видов операций в книге покупок и книге продаж

Электронный проездной документ (билет) на железнодорожном транспорте используется для удостоверения договора перевозки пассажира в дальнем следовании или в пригородном сообщении, в котором информация о железнодорожной перевозке пассажира представлена в электронно-цифровой форме, и содержится в автоматизированной системе управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте (п. 1 Приложения к Приказу Минтранса России от 21.08.2012 N 322).

Электронный железнодорожный проездной документ включает сам билет и контрольный купон.

Контрольный купон представляет собой выписку из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте.

Электронный билет и контрольный купон имеют серию и уникальный номер. Контрольный купон оформляется и обязательно направляется в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети пассажиру.

Согласно п. 7 ст. 171 НК РФ:

«вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно… принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций».

При этом следует отметить, что порядок применения налогового вычета по НДС будет различаться в зависимости от того, каким способом приобретается авиаперевозка — путем покупки билета работником предприятия как физическим лицом за наличный расчет или через безналичную оплату от имени юридического лица.

Согласно п. 7 ст. 168 НК РФ:

«при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет… непосредственно населению… требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы«.

В самом Налоговом кодексе не уточняется, какие именно иные документы могут заменить счет-фактуру по командировочным расходам.

При этом согласно п. 18 Приложения N 4 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» при приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно в книге покупок регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности с выделенной отдельной строкой суммой НДС.

Порядок заполнения бланков строгой отчетности утвержден Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359, согласно п. 5 которого федеральные органы исполнительной власти, наделенные соответствующими полномочиями, утверждают указанные формы бланков документов для осуществления наличных денежных расчетов.

Во исполнение Постановления Правительства N 359 Минтранс России своим Приказом от 08.11.2006 N 134 утвердил Форму электронного пассажирского билета в гражданской авиации. Согласно п. 2 Приказа Минтранса России от 08.11.2006 N 134 маршрут/квитанция электронного пассажирского билета является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

Таким образом, если расходы на приобретение электронных авиабилетов для работника, направленного в служебную командировку, соответствуют положениям п. 7 ст. 171 НК РФ:

— произведены для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС;

— учитываются в составе командировочных расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль;

— их оплата подтверждается документом строгой отчетности, в котором НДС выделен отдельной строкой.

то, при приобретении услуг по воздушной перевозке для целей служебной командировки, оформленных в бездокументарной форме (электронный билет), при исчислении НДС, подлежащего уплате в бюджет, к вычету принимается сумма налога, выделенная отдельной строкой в маршрут/квитанции электронного пассажирского билета, составленного автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок и распечатанного на бумажном носителе.

Аналогичный вывод изложен в Письмах Минфина России от 21.09.2012 N 03-07-11/393, от 12.01.2011 N 03-07-11/07.

При этом следует отметить, что факт приобретения билета за наличный расчет должен следовать из самого бланка маршрут/квитанции: обязательным реквизитом этого документа является поле «Форма оплаты», которое должно быть заполнено пометкой «НАЛ».

Таким образом, маршрут/квитанция электронного билета с выделенной в ней суммой НДС (оформленная в соответствии с Приказом Минтранса России от 08.11.2006 N 134) является достаточным основанием для применения налогового вычета в случае приобретения авиаперевозки работником предприятия за наличный расчет или посредством платежной карты.

Формы электронных проездных документов (билетов) на железнодорожном транспорте утверждены Приказом Минтранса России от 21.08.2012 N 322 (далее — Приказ N 322).

Согласно п. 2 Приказа контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

Поэтому обоснование применения вычета по электронному билету на пассажирском транспорте аналогично ситуации, связанной с покупкой электронного авиабилета.

С учетом вышеизложенного можно сделать вывод, что если в электронном пассажирском билете, распечатанном на бумажном носителе, сумма НДС выделена отдельной строкой, то вычет налога правомерен.

При этом контрольный купон (выписка из автоматизированной системы) с выделенной отдельной строкой суммой НДС регистрируются в книге покупок и являются основанием для принятия этой суммы НДС к вычету.

Как правильно зарегистрировать в книге покупок и отразить в декларации по НДС стоимость проездных документов, оформленных в электронном виде? Поскольку в маршрутной квитанции и контрольном купоне железнодорожного билета не указываются ИНН и КПП перевозчика, то у налогоплательщиков постоянно возникают трудности, связанные с отражением в отчетности по НДС стоимости проездных электронных билетов, особенно в последнее время, когда большинство авиа- и железнодорожных билетов приобретается с помощью телекоммуникационных (электронных) средств связи. Представители финансового и налогового ведомств разъяснили порядок регистрации таких перевозочных документов.

Согласно общим правилам по командировочным проездным документам налогоплательщик имеет право принять НДС к вычету без оформленного счета-фактуры. В этом случае основанием для вычета НДС является сам перевозочный документ, который является бланком строгой отчетности (далее – БСО) (п. 7 ст. 168 НК РФ). Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании иных документов в определенных обстоятельствах.

ПРОБЛЕМНЫЕ КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ (1 ЧАСТЬ)

Напомним, что п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.03 г. № 54-ФЗ предусмотрено, что организации и предприниматели, оказывающие услуги населению, вправе отказаться от применения контрольно-кассовой техники при расчетах с клиентами наличными или с помощью пластиковых карт. Это возможно при условии выдачи заказчикам взамен кассового чека бланков строгой отчетности.

Порядок утверждения БСО установлен в п. 1 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с помощью платежных карт без применения кассовой техники (далее – Положение), утвержденного постановлением Правительства РФ от 6.05.08 г. № 359. Однако по существу в Положении определены лишь обязательные реквизиты, которые должен содержать БСО, а также случаи, когда их перечень может быть иным. Именно наличие необходимых реквизитов и служит основанием для придания документу статуса БСО. Если документ не содержит обязательных реквизитов, он не может являться БСО, и применение налогового вычета в этой ситуации нужно будет доказать только в судебном порядке.

Тем не менее есть случаи, когда перечень обязательных реквизитов может быть иным (п. 5 Положения). Так, государственное ведомство наделено полномочиями по утверждению форм БСО в регулируемой им сфере. Например, установление форм билета, багажной квитанции и грузовой накладной в гражданской авиации входит в компетенцию Минтранса (п. 5.2.3 Положения о Министерстве транспорта, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.07.04 г. № 395). Поэтому если билет приобретается в электронной форме, то таким БСО является маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции ( п. 2 приказа Минтранса России от 8.11.06 г. № 134 «Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации»).

Для железнодорожных билетов таким БСО является купон электронного железнодорожного билета (приказ Минтранса России от 21.08.12 г. № 322 «Об установлении форм электронных проездных документов (билетов) на железнодорожном транспорте» и приложение к нему).

Напомним, что общий порядок оформления книги покупок приведен в разделе II приложения № 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС» (далее – Постановление № 1137).

ЗАГРАНКОМАНДИРОВКИ СОТРУДНИКОВ: ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

в графе 15 «Стоимость покупок по счету-фактуре» отражается общая стоимость билета – 400 руб.;
в графе 16 «Сумма НДС по счету-фактуре» отражается сумма НДС – 61,01 руб.

В электронном билете ИНН и КПП авиакомпании не указывают. Однако на практике многие налогоплательщики самостоятельно заполняли графу с ИНН в книге покупок – 504706617 исходя из названия компании ООО «Аэроэкспресс». Тем не менее в письмах ФНС России от 18.08.15 г. № ГД-4-3/14544 и Минфина России от 28.05.15 г. № 03-07-11/30876 разъяснено, что при регистрации электронного проездного билета графу 10 книги покупок необходимо оставить пустой, поскольку в таких документах не предусмотрено указание ИНН и КПП перевозчика. В этом случае в строке 130 раздела 8 декларации по НДС, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.14 г. № ММВ-7-3/558@, также делается прочерк. Как отметил налоговый орган, при необходимости идентификации перевозчика услуг они вправе затребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, относящиеся к соответствующим операциям (п. 8.1 ст. 88 НК РФ).

Если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (авиабилета для целей налогообложения, то оправдательным документом, подтверждающим расходы на покупку этого билета для целей налогообложения, является сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указаны стоимость перелета, посадочный талон, доказывающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту (письмо Минфина России от 19.08.13 г. № 03-03-07/33656).

Для принятия НДС к вычету необходимо наличие маршрут/квитанции электронного документа (авиабилета), при этом, по мнению Минфина России, сумма НДС в данном БСО должна быть выделена отдельной строкой (письмо от 28.03.13 г. № 03-07-11/9920).

Таблица сезонных коэффициентов на жд билеты в 2021 году

1Б — условия проезда приравнены к бизнес-классу. Во время проезда пассажир может рассчитывать на целый комплекс услуг: выдачу питания и напитков, гигиенических принадлежностей и прессы. Выкупается всё купе целиком. Разрешён провоз не крупных домашних питомцев.
1Э — особенности проезда такие же, как в 1Б, но можно купить даже одно место в отсеке.
1У — те же условия проезда, что в классе 1Б, но при покупке не оплачиваются дополнительные услуги.
1Л — то же, что 1У, но биотуалета может не оказаться.

Купе этой категории рассчитаны на два пассажирских места. Всего в вагоне до двух десятков мягких лежачих полок. Пассажирам всегда выдают постельное бельё, работает кондиционер.

Компания ЗАО «ТКС» в вагонах класса 1Б предусмотрела те же условия, что в соответствующем классе, описанном выше. Но помимо прочего в секциях есть розетки, сейф и телевизор для каждого места. В таких вагонах есть душ, биотуалет и кондиционер.

1А — помимо четырёх купе в вагоне есть и салон-бар. Душ, умывальник, биотуалет и кресло находятся в каждом пассажирском отсеке. Места для пассажиров расположены одно над другим: верхняя полка имеет стандартные размеры, нижнее место в разложенном состоянии широкое – 120 см. В стоимость билета входят напитки, еда и печатные издания. Возможен выкуп только купе целиком, ехать могут два взрослых и один ребёнок до десяти лет. Разрешено присутствие домашних питомцев.
1И — те же условия, что у 1А, но в вагоне отсутствует бар, вместо него находится ещё одно купе.
1М — в вагонах этого разряда уже 6 купе, условия схожи с предыдущими классами.
1Г — это вагоны классов 1А, 1И или 1М, но в поездах межгосударственного сообщения. В вагоне насчитывается до 6 купе, в каждом из которых могут ехать до трёх человек – два взрослых и ребёнок или взрослый и 2 ребёнка.

От вагонов первого класса отличается более комфортными и просторными купе, общее число пассажиров в которых не превышает 12.

1Р — купе-переговорная, нельзя выкупить лишь часть мест. Обслуживание здесь будет по высшему разряду: прохладительные и горячие напитки, условия для проведения деловых встреч, сидения из кожи – всё это обеспечит максимальный комфорт пассажиров.
1В — посадочное место первого класса поезда «Сапсан». Сервис на таком же высочайшем уровне, что и в вагоне 1Р, но без переговорного пункта.
1С — подразумевает условия бизнес-класса. Удобное посадочное размещение с розетками, возможность убрать вещи в шкаф, напитки и горячее питание.
2С — подходит для экономных и непритязательных пассажиров. Есть варианты посадки у стола и без него. Предусмотрены вешалки для верхней одежды, наушники рядом с каждым креслом.
2В — класс вагонов «Экономический+» (10-й и 20-й вагоны). От 2С отличается широкими проходами, розеткой у каждого кресла, доступом к беспроводному интернету. Пассажиры во время следования получают ланч.
2E — вагон-бистро, предполагающий обеспечение пассажира питанием на сумму до 2000 рублей. Билет в вагоны этого класса можно приобрести в интернете не ранее, чем за 1 сутки до отправления.

Кондиционируется весь состав.

Питание работника в поезде и стоимость билета

При отправлении работника в командировку ему выдаются денежные средства на проезд, проживание, а так же суточные.

Очень часто происходит следующая ситуация. Сотрудник едет в пункт назначения продолжительное время и в поезде предусмотрено питание. Это одна из составляющих дополнительных услуг, наряду с выдачей постельных принадлежностей, гигиенических наборов, прессы. Одновременно с этим в билете прописывается стоимость таких сервисных и дополнительных услуг, а иногда отдельной строкой выделяется именно питание.

В связи с этим возникает неоднозначная ситуация в плане принятия к учету таких расходов. С одной стороны, работник получает суточные, которые тратит, в том числе, и на питание. С другой стороны совершенно не обязательно, что часть суточных уходит на питание.

Поэтому в данной ситуации компания, отправляющая работника в командировку, может получить от перевозчика счет – фактуру на услуги, облагаемые НДС, а также запросить их расшифровку. Запрос расшифровки – то право покупателя, а не обязанность. По счету – фактуре можно принимать сумму к вычету. Не рекомендуется принимать сумму в расход только в том случае, если в билете выделена отдельная строка «питание».

Билеты на культмассовые мероприятия

Еще одной сферой, в которой активно ведется продажа билетов – сфера культуры.

Не стоит забывать, что услуги, оказываемые организациями, которые ведут свою деятельность в области культуры, а также реализуют билеты на подобные мероприятия, применяют ставку НДС 0%.

При этом организация должна иметь подходящий ОКВЭД, а в билетах должны присутствовать реквизиты бланков строгой отчетности. Билеты могут быть проданы в электронном виде. Продавать их можно и на основе посреднических договоров с самими билетными операторами.

Если билеты на культмассовые мероприятия не имеют признаков бланка строгой отчетности, то налогообложение НДС происходит по общей схеме.

При продаже билета на конкретное мероприятие доход возникает сразу же, в момент продажи билета, чего нельзя сказать о продаже абонементов.

Следует учитывать, что если продается абонемент на несколько посещений разных мероприятий и они длятся во времени, то такой доход нужно признавать частями, в течение действия абонемента.

Электронный авиабилет и аэроэкспресс

Рассмотрим порядок регистрации в книге покупок билетов на аэроэкспресс, так как сначала работник добирается в аэропорт (при отъезде из Москвы до места командировки) или из аэропорта (после прибытия в Москву) и покупает билет на аэроэкспресс.

Основной проблемой, с которой сталкивается бухгалтер, является возможность принятия НДС к вычету, если в электронном билете на аэроэкспресс не выделена отдельно сумма НДС, но есть записи «включая 18% НДС» либо «в т.ч. НДС — 18%». По мнению Минфина России (Письма от 30.01.2015 N 03-07-11/3522, от 30.07.2014 N 03-07-11/37594, от 10.01.2013 N 03-07-11/01), вычет НДС в этом случае невозможен, поскольку электронный билет (в отличие от его бумажного варианта) не является БСО и положения п. 7 ст. 171 НК РФ к нему неприменимы. Если сумма НДС отдельной строкой в билете не выделена, то общая стоимость билета (с НДС) учитывается в составе прочих расходов при исчислении налога на прибыль (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Право на вычеты в таких ситуациях приходится защищать в судебном порядке. Так, в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.11.2012 N А19-5831/2012 судом не принят довод налоговой инспекции об отсутствии у налогоплательщика права на применение налоговых вычетов по НДС в связи с тем, что в перевозочных документах (авиабилетах) не выделены отдельной строкой суммы НДС.

Как отметили судьи, из п. 6 ст. 168 НК РФ следует, что при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога включается в указанные цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется. Таким образом, налоговое законодательство допускает, что при оказании услуг по розничным ценам (тарифам) предъявленная покупателю сумма налога может не выделяться отдельной строкой в выдаваемых исполнителем услуг документах установленной формы. Однако данное обстоятельство не препятствует применению вычетов сумм налога, уплаченных по таким документам.

в графе 15 «Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры» отражается общая стоимость билета — 400 руб.;
в графе 16 «Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках» отражается сумма НДС — 61,01 руб.

В электронном билете ИНН и КПП авиакомпании не указывают. Однако на практике многие налогоплательщики самостоятельно заполняли графу с ИНН в книге покупок — 504706617 исходя из названия компании ООО «Аэроэкспресс». Тем не менее в Письмах ФНС России от 18.08.2015 N ГД-4-3/14544 и Минфина России от 28.05.2015 N 03-07-11/30876 разъяснено, что при регистрации электронного проездного билета графу 10 книги покупок необходимо оставить пустой, поскольку в таких документах не предусмотрено указание ИНН и КПП перевозчика. В этом случае в строке 130 разд. 8 декларации по НДС, утвержденной Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, также делается прочерк. Как отметил налоговый орган, при необходимости идентификации перевозчика услуг они вправе затребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, относящиеся к соответствующим операциям (п. 8.1 ст. 88 НК РФ).

Изменения в процедуре возврата

С 1 января 2024 года вступают в силу новые правила возврата жд билетов. Владельцы билетов смогут вернуть их и получить полный возмещение стоимости, за исключением установленной комиссии за возврат.

Основное изменение касается срока возврата билетов. Теперь пассажиры смогут вернуть билеты не позднее чем за 24 часа до отправления поезда. В случае несоблюдения этого срока, возмещение стоимости билета будет производиться с учетом установленных штрафных санкций.

Важно отметить, что для возврата билетов потребуется предъявление документов, подтверждающих право на возврат. Кроме того, необходимо будет заполнить специальную заявку, указав свои контактные данные и причину возврата. Заявки можно будет подать как в кассе на вокзале, так и через онлайн-сервисы продажи билетов.

При этом стоимость комиссии за возврат будет зависеть от даты возврата. Если билет возвращается менее чем за 7 дней до отправления поезда, то комиссия составит 10% от стоимости билета. При возврате за 7-30 дней до отправления, комиссия будет составлять 5% от стоимости, а если билет возвращается более чем за 30 дней до отправления, то комиссия не будет взиматься.

Обращаем ваше внимание, что данные изменения не касаются билетов, приобретенных по акционным или специальным тарифам. Условия возврата для таких билетов могут отличаться и требуют дополнительного уточнения.

С новыми правилами возврата жд билетов пассажиры смогут более гибко планировать свои поездки и иметь больше возможностей для успешного возврата в случае непредвиденных обстоятельств.