Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Авансовые платежи по УСН в 2022 году: как рассчитать и в какие сроки платить». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В 2023 году организации и ИП будут сдавать налоговые декларации по УСН по итогам прошедшего налогового периода – года. Налоговые декларации нужно будет представлять в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Изменятся только сроки представления деклараций. По новым правилам организации, применяющие УСН, должны представлять декларации не позднее 25 марта, а ИП – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На какие КБК теперь платить УСН?
КБК, указываемый в платежном поручении при перечислении «упрощенного» налога по итогам 2022 г., зависит от того, какой способ уплаты налогов/взносов выбрал плательщик в 2023 г.
| Способ уплаты налогов/взносов в 2023 г. | КБК для налога при УСН за 2022 г. |
| Налоги/взносы перечисляются в рамках ЕНП | 182 01 06 12 01 01 0000 510 |
| Налоги/взносы перечисляются отдельными платежными поручениями по каждому налогу/взносу (ч. 12, 14 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) | 182 1 05 01011 01 1000 110 – при объекте «доходы»; 182 1 05 01021 01 1000 110 – при объекте «доходы минус расходы» (на этот же КБК перечисляется и минимальный налог) |
Когда платить авансовые платежи налога по УСН
Авансовые платежи по УСН нужно платить до 25 числа месяца, идущего за каждым кварталом. В 2022 году сроки уплаты авансов по УСН следующие:
- 1 квартал — 25 апреля 2022 года;
- полугодие — 25 июля 2022 года;
- 9 месяцев — 25 октября 2022 года;
Перечислять авансовые платежи нужно на тот же КБК, что и для годового платежа. Но нужно учесть, что для разных объектов налогообложения используются свои КБК. Кроме того, отдельные коды предназначены для уплаты штрафов и пени по налогу.
| Объект налогообложения | Вид платежа | КБК |
|---|---|---|
| «Доходы» | авансовый УСН | 182 1 05 01011 01 1000 110 |
| годовой УСН | ||
| пеня | 182 1 05 01011 01 2100 110 | |
| штраф | 182 1 05 01011 01 3000 110 | |
| «Доходы минус расходы» | авансовый УСН | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
| годовой УСН | ||
| пеня | 182 1 05 01021 01 2100 110 | |
| штраф | 182 1 05 01021 01 3000 110 |
Налоговые декларации по имущественным налогам
По новым правилам налоговые декларации по налогу на имущество организаций по итогам налогового периода будут представляться компаниями не позднее 25 марта (сейчас – 30 марта) года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При этом обязанность по представлению в ИФНС налоговых деклараций по налогу на имущество для компаний, которые уплачивают налог за объекты, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, с начала 2023 года отменяется.
С 1 января 2023 года в налоговую декларацию не включаются сведения об объектах налогообложения, база по которым определяется как кадастровая стоимость. Соответственно, если у организации в 2022 году имелись только такие объекты налогообложения, то налоговую декларацию в 2023 году она не представляет (п. 6 ст. 386 НК РФ).
Что касается деклараций по транспортному и земельному налогам, то их в 2023 году и в последующих периодах компании сдавать не будут. Напомним, на бездекларационную уплату данных налогов организации перешли еще с 1 января 2021 года (п. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Налоговые декларации по этим налогам требуется представлять лишь в следующих случаях:
- при подаче уточненных налоговых деклараций за налоговые периоды, предшествующие 2020 году;
- при заявлении налоговых льгот за налоговые периоды до 2020 года (п. 3 ст. 55 НК РФ).
Расчеты по страховым взносам
Периодичность представления расчетов по страховым взносам в 2023 году не меняется. Организации и ИП должны будут представлять расчеты по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. При этом срок представления расчета меняется. Напомним, в настоящее время расчет нужно сдавать не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным кварталом. По новым правилам работодатели будут обязаны сдавать расчеты не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (новая редакция п. 7 ст. 431 НК РФ).
Расчеты по страховым взносам сдавать не будут:
- организации и ИП, применяющие специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ);
- физлица без статуса ИП, производящие выплаты другим физлицам за оказание услуг для личных, домашних или иных подобных нужд (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Срок подачи заявления на УСН
Сроки уплаты УСН в 2023 году для ИП не единственные, которых следует придерживаться. Переход на «упрощенку» можно осуществить лишь с наступлением нового отчетного года. На это же время нужно планировать переход с одного объекта на другой.
Поэтому подать заявление в инспекцию необходимо до 31 декабря, и уже в новом году можно будет выплачивать налог по «упрощенке». Перейти на нее посреди года нельзя.
Если 31 декабря выходной, крайнюю дату для подачи прошения переносят по общим правилам. К примеру, в 2022 предновогодний день совпал с субботой, после тоже шли выходные праздничные дни, поэтому подавать заявление можно было до 9 января 2023.
В 2024 крайний срок также сдвинется, поскольку 31 декабря совпало с воскресеньем. Претендовать на одобрение заявления можно также до 9 января. Хотя лучше не затягивать и подать его еще до наступления новогодних праздников.
Что такое авансовый платеж по УСН
Об упрощенном спецрежиме (УСН или упрощенке) мы вам рассказывали уже не раз. Также мы уже писали про заполнение деклараций на УСН «Доходы» и про то, как заполнить декларацию по УСН «Доходы минус расходы».
Про КУДИР для ИП на УСН «Доходы» и про КУДИР для ИП на УСН «Доходы минус расходы» мы тоже писали отдельные статьи.
Отметим несколько важных для сегодняшней темы моментов, касающихся упрощенки:
- На УСН налоговым периодом считается год. Декларацию нужно составить и сдать по результатам года;
- Отчетными периодами на упрощенке являются квартал, полугодие и 9 месяцев. По окончании этих периодов декларацию составлять и сдавать не надо, зато надо сделать расчет авансового платежа по налогу и заплатить его.
Критерии по УСН в 2023 году.
Для УСН есть ряд стандартных критериев, позволяющих работать на этом режиме. Из года в год они не меняются (ст. 346.12 НК РФ):
- численность персонала — не больше 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн руб.;
- нет филиалов;
- доля участия других юрлиц — не больше 25%;
- нет запрещенных видов деятельности из п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Но есть два критерия, которые корректируются на коэффициенты-дефляторы:
- доходы, полученные за календарный год, — не более 150 млн рублей (или 200 млн рублей — при повышенных ставках);
- 9-месячный доход юрлица, желающего перейти на упрощенку, — не выше 112,5 млн рублей (для ИП такое ограничение не ставится).
Оформление пени и долгов по УСН
Пеня на уплачиваемый налог является необходимым условием, а не штрафной санкцией. Она способствует своевременной оплате налогов и почти не имеет разницы с оригинальным образцом УСН прибыль и заполняется аналогичным образом. Есть несколько отличительных нюансов, один из которых требует описание кода КБК. Перед предоставлением бланка пени, требуется вписать соответствующий шифр, а при оплате доходно-расходной пени вписывают код 18210501021012100110.
Существует еще один нюанс, касающийся поля «Основание платежа». Если предприниматель решил сам сделать перерасчет пени с произвольной оплатой, то при выплате надо указывать — ЗД. Если плательщику пришло письменное уведомление о выплате, в этой графе прописывают код ТР. Если перерасчет пени сделан на основе акта после соответствующей налоговой проверки, то в графе указывается АП. Эти условия соблюдаются при погашении минимального налога.
Поле предполагающее предписание сроков погашения, в платежном поручении по усн, иногда ставится 0. Это происходит, когда пеня оплачивается в произвольном порядке, или при наличии составленного акта, поэтому не требует конкретной даты. В остальных случаях в графе указывают цифры, соответствующие назначенной дате. А если расчет осуществляется по запросу, то в графе прописывается число обозначенное в постановлении.
Помимо вышеперечисленных аспектов, при произвольной оплате пени, без наличия различных постановлений в пункте номер поручения и дата, рекомендуется указать 0. После осуществления контрольной ревизии, в этой строчке указываются цифры, прописанные в требовании.
Образец платежки при УСН «доходы минус расходы» в 2021 году
На какие же нормы надо ориентироваться, оформляя платежное поручение для УСН — доходы минус расходы в 2021 году? В отношении бланка платежки и процедуры внесения данных в него — на те же, которые действовали и ранее:
- в части формы платежки, характеристик ее реквизитов и описания процедуры их заполнения — на положение Банка России от 19.06.2012 № 383-П;
- в отношении особенностей внесения данных в поля, правильность отражения информации в которых важна для бюджетных платежей, — на приказ Минфина России от 12.11.2013 № 107н.
ВНИМАНИЕ! С 01.05.2021 года в платежных поручениях на уплату налогов указывайте новые реквизиты Казначейства и обязательно заполняйте поле 15 «Номер счета банка получателя средств». С января по апрель 2021 года — переходный период. Это означает, что до 01.05.2021 платежки можно заполнять как по старым правилам, так и по новым. Подробности см. здесь.
О назначении полей платежки и правилах внесения данных в них читайте в материале «Основные поля платежного поручения в 2020 — 2021 годах (образец)».
См. также:
- «Реквизиты для оплаты УСН в 2021 — 2021 годах»;
- «Платежка при УСН за год — образец заполнения»;
- «КБК для уплаты пени по УСН на 2021 — 2021 годы».
Заполненный от имени налогоплательщика образец платежки для УСН — доходы минус расходы в отношении авансового платежа за первый отчетный период 2021 года смотрите на нашем сайте.
Таким образом, в 2021 году платежное поручение УСН доходы на 2017 год заполняется по форме и тем же правилам, которая действовали в 2021 году. Это же касается и доходно-расходной УСН. Некоторые различия есть при заполнении платежек организациями и ИП.
Срок подачи заявления на УСН
Сроки уплаты УСН в 2023 году для ИП не единственные, которых следует придерживаться. Переход на «упрощенку» можно осуществить лишь с наступлением нового отчетного года. На это же время нужно планировать переход с одного объекта на другой.
Поэтому подать заявление в инспекцию необходимо до 31 декабря, и уже в новом году можно будет выплачивать налог по «упрощенке». Перейти на нее посреди года нельзя.
Если 31 декабря выходной, крайнюю дату для подачи прошения переносят по общим правилам. К примеру, в 2022 предновогодний день совпал с субботой, после тоже шли выходные праздничные дни, поэтому подавать заявление можно было до 9 января 2023.
В 2024 крайний срок также сдвинется, поскольку 31 декабря совпало с воскресеньем. Претендовать на одобрение заявления можно также до 9 января. Хотя лучше не затягивать и подать его еще до наступления новогодних праздников.
Исчисляем поквартальный платеж
Пошаговая инструкция, как рассчитать налог на прибыль, если организация платит авансовые платежи помесячно:
Шаг 1. Высчитываем авансовую сумму за отчетный период по формуле:
АПотч.пр. = НБотч.пр. × Ст,
где:
- АПотч.пр. — это сумма аванса за отчетный период времени;
- НБотч.пр. — налоговая база, подсчитанная нарастающим итогом за период;
- Ст — ставка по ННПО, предусмотренная НК РФ.
Шаг 2. Считаем авансовую сумму к уплате в государственную казну по формуле:
АП к уп. = АПотч.пр. — АПредш.пр.,
где:
- АП к уп. — авансовый транш к уплате за квартал;
- АПотч.пр. — сумма аванса за отчетный период, подсчитанный нарастающим итогом;
- АПредш.пр. — уплаченные авансовые транши за предшествующие кварталы этого налогового периода.
В 2023 году по новому отчету засчитываются авансы по УСН
Сейчас авансовые платежи по УСН начисляются только после предоставления декларации, а весь год они числятся в переплате. В 2023 году, как мы уже писали в первой части статьи, все авансы, налоги и взносы будут приходить на единый счет. Распределением будет заниматься налоговая по уведомлениям.
Уже сейчас случаются ситуации, когда налоговая самостоятельно зачитывает авансы по УСН, считающиеся переплатой, в счет недоимки по другим налогам. В результате у организации образуется недоимка по УСН.
Согласно рассматриваемому нововведению платежи проходят только на единый налоговый платеж (ЕНП), поэтому переплаты на налогах не будет, пишут специалисты ФНС в брошюре, разбирающей нововведение.
Для распределения со счета ЕНП средств в налоги с авансовой системой расчетов будет введено представление организацией уведомления об исчисленных суммах.
Сдавать уведомления об исчисленных суммах необходимо каждый месяц, сообщается в методичке. Бланк уведомления еще не утвержден ФНС, он находится в разработке.
Какую отчетность сдают УСН фирмы в 2020 году
Отчетность сдаем в Федеральную налоговую службу, ПФР и ФСС.
| Куда сдаем отчетность | Что сдаем |
| Федеральная налоговая служба РФ | Декларацию по УСН. Сведения о среднесписочной численности персонала. Декларацию по транспортному налогу – только те, у кого на балансе есть авто. Декларацию сдаем за 2019 год в последний раз. Декларацию по земельному налогу – только те, у кого на балансе есть земля. Декларацию сдаем за 2019 год в последний раз. Справки: 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Расчет по страховым взносам. А также: Бухгалтерскую отчетность |
| Пенсионный фонд РФ | Форму СЗВ-М Форму СЗВ-СТАЖ Форму СЗВ-ТД (новая с 2020 года) |
| Фонд социального страхования РФ | 4-ФСС Подтверждение основного вида деятельности (не все фирмы). |
| Росстат РФ | Отчет по запросу |
За любую просроченную уплату аванса будет начисляться пени. Размер пени равен сумме дней просрочки умноженной на 1/300 ставки ЦБ, которая действовала в указанный период.
Пени будет начисляться, пока вся сумма не будет погашена, даже если там практически нет задолженности, и она достигает всего нескольких рублей. Этот момент заставляет точно рассчитывать время платежа и его размер.
Пени гасится отдельным бланком со своим КБК для УСН. Такой КБК отличен от аналогичных для налогов разного типа и авансовой части.
Пример:
Срок уплаты УСН за 3 квартал (до 25 октября) был упущен и оплата произведена только 7 ноября. Авансовый платеж равен 12,5 тысяч рублей. Размер ключевой ставки ЦБ – 9%.
Просрочка равна 13 дней. Расчет суммы пеней= 12 500 х 13 х 1/300 х 9,0%. Результат=48.75 рублей.
Эта сумма должна быть уплачена отдельным платежом.
Требуется помнить, что пени обязательно должны все быть оплачены, причем соответствующим образом. В противоположном случае могут быть применены штрафные санкции большего уровня.
Какой налог платят на УСН
На упрощенной системе налогообложения предприниматели платят всего один налог, который называется единый. Рассчитывается единый налог очень просто:
- 6% от полученных доходов (на УСН Доходы);
- от 5% до 15% разницы между доходами и доказанными затратами (на УСН Доходы минус расходы).
А вот НДС, НДФЛ и налог на имущество ИП-упрощенцы не платят. Правда, из этого правила есть исключение, поэтому некоторые предприниматели платят:
- НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации;
- Налог на имущество, если недвижимость относится к объектам торгового, бытового и административно-делового назначения, включенным в перечень, установленный муниципальными образованиями.
Как заполнить платежку и ее образец
Авансовое платежное поручение заполняется по стандартному плану. Обратить внимание потребуется на КБК, а также на внесение своих данных, так как одна ошибка приведет к тому, что платеж не пройдет и придется заново вносить требуемую сумму.
До заполнения платежки обязательно проверяется актуальный КБК, относящийся к платежу, а также все данные по организации. После этого все графы заполняются. Особое внимание требуется обращать на правильное заполнение, так как каждой графе соответствуют свои данные.
При неправильном заполнении платеж может не пройти. Через пару дней после платежа требуется обязательно проверить прошел он или нет. Это устранит проблемы в дальнейшем.
Также стоит учесть, что при УСН есть разные системы расчета. Для каждой из них есть свои особенности, которые потребуется знать при составлении отчетности и выявлении суммы налогов.
На какой счет отнести (проводки) ↑
Используют такие проводки:
| Проводка | Операция |
| Дт 99 Кт 68.10 | Перечисление авансовых платежей по УСН за квартал |
| Дт 68.10 Кт 51 | Аванс уплачено в государственную казну |
| Дт 60.2 Кт 51 | Предоплата перечислена поставщикам |
| Дт 60.2 Кт 60.1 | Зачтено аванс частично |
| Дт 62.2 Кт 62.1 | Зачтено сумму аванса покупателю (при отгрузке) |