Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация 6-НДФЛ — что это, как заполнять, нововведения 2021 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
До 1 марта 2021 года все налоговые агенты обязаны сдать отчёт по форме 6- НДФЛ. Данные строки 040 «Сумма исчисленного налога», пожалуй, самые важные в отчёте. И всегда заполнение этой строки вызывает вопросы и споры.
Чему равна строка 040
Ответ на вопрос: чему равна строка 040 в 6-НДФЛ — дает контрольное соотношение п. 1.3 из письма ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ как:
(стр. 020 – стр. 030) / стр. 010 × 100%.
В строке 020 отражаются суммы, которые были начислены в пользу работников, за исключением тех выплат, которые не облагаются налогом на доходы физлиц по ст. 217 НК РФ в соответствии с письмом ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@.
В строке 030 отражаются вычеты, предоставленные работникам.
В строке 010 указывается ставка налога, по которой облагаются операции, отраженные в данном разделе декларации.
Если в отчетном периоде работодателем делались начисления, облагаемые налогом по разным ставкам, то в 6-НДФЛ появятся несколько первых разделов. В каждом из них будет отражено свое значение строки 040.
В разделе 1 указываются сроки перечисления налога и суммы налога, удержанного за последние 3 месяца отчетного периода.
|
Номер поля |
Отражаемые сведения |
|
010 |
Код бюджетной классификации по налогу |
|
020 |
Обобщенная по всем физическим лицам сумма налога, удержанная за последние 3 месяца отчетного периода |
|
021 |
Дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога |
|
022 |
Обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в указанную в поле 021 дату (при этом сумма налога, удержанная за последние 3 месяца отчетного периода, отраженная в поле 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 022) |
|
030 |
Общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ за последние 3 месяца отчетного периода |
|
031 |
Дата, в которую налоговым агентом произведен возврат налогоплательщикам налога в соответствии со ст. 231 НК РФ |
|
032 |
Сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ в указанную в поле 031 дату (при этом сумма налога, возвращенная за последние 3 месяца отчетного периода, отраженная в поле 030, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 032) |
Когда значения совпадают
Показатели, отражающиеся в строке 040 и 070, могут быть равны только в следующих случаях:
- Согласно локальному акту, заработная плата сотрудникам выплачивается в последний день месяца, за который начислена. Тогда значение по ячейке 040 должно равняться строке 070;
- в текущем периоде работодатель делал только те выплаты, которые начисляются в момент выплаты;
- в текущем периоде нет ситуаций по переносу дат на следующий месяц.
Если зарплата каждый месяц начисляется и выдается в последний день месяца, то дата начисления НДФЛ и дата удержания будут совпадать. Тогда и показатели в 6 НДФЛ по 040 и 070 должны будут также совпадать по строкам.
На заметку! Несовпадение контрольных соотношений в 6 НДФЛ по строке 070 и строке 040 и 070, не будет правонарушением. Проверяющие не смогут «придраться» к этому нюансу. Никаких неприятных налоговых последствий работодателю не грозит.
В таблице ниже приведены даты, когда НДФЛ начисляется и НДФЛ удерживается:
| Вид выплаты | Дата, когда подоходный сбор начисляется | Дата, когда походный сбор удерживается |
| Вознаграждение за труд | Последний день месяца | День его выдачи или следующие день |
| Средства при увольнении работника | Его последний рабочий день | Аналогично |
| Выплаты по листкам нетрудоспособности или за ежегодный отпуск | В день, когда средства получены работником | В день, когда средства получены работником |
| Дивиденды | Дата их получения работником на руки | Дата их получения работником на руки |
| Расходы по командировке | Последний день месяца, когда подписан авансовый отчет | Дата получения средств работником на руки |
| Доход, который уплачен в натуральной форме | Дата, когда доход передан в руки работнику | День, когда происходит ближайшая выплата дохода в денежном эквиваленте |
Как и остальные графы в разделе 1, заполняется строка 070 6-НДФЛ за 3 квартал 2021 нарастающим итогом с начала года. Допустим, вам надо подготовить расчет за январь-сентябрь (срок сдачи — не позднее 2 ноября, понедельник). Для этого в поле запишите величину денежных средств, удержанную работодателем (налоговым агентом) в течение всего отчетного периода — 9 месяцев. Если отчитываетесь по итогам всего года, указывайте общую сумму удержанного с физического лица подоходного налога в отчетном году.
В качестве примера, что входит в строку 070 6-НДФЛ с нарастающим итогом за 3 квартал 2021 г. Образец актуален и для годовой отчетности.
Учтите: общая сумма удержанного налога в строке 070 6-НДФЛ за 3 квартал 2021 г. не включает в себя данные о фиксированных авансовых платежах. Они (при наличии) отражаются отдельно — в графе 050.
Вследствие перерасчета сумма начисленного дохода может измениться в меньшую или большую сторону. При перерасчете отпускных после годовой премии, доплата есть доход. Дата получения дохода и начисления налога — один день. Перечислить налог надо не позднее следующего рабочего дня. Если начислено подоходного налога больше положенного, излишек надо отразить в разделе 1 по строке 090.
Пример:
Бухгалтеру фирмы начислены отпускные 20 февраля 2021 года 50 тыс. рублей. Начислен подоходный налог — 6500 рублей. 15 марта выплачена годовая премия, которая включается в расчет для отпускных, 20 тыс. рублей, подоходный составил — 2600 руб. Итого, следует доплатить 2600 руб.
Нулевые выплаты по зарплате — в расчете 2 строка 110, 120, 140 ставим «0». Показатели появятся в том месяце, когда произойдет выплата.
Пример:
Прорабу ООО «Серп и молот» Генералову И.Н. начислена зарплата январь, февраль, март по 40 тыс. руб. Итого — 120 тыс. руб.
Но зарплата не выплачивалась. Заполняем только раздел 1. Раздел 2 можно оставить пустым.
В этом разделе нужно сгруппировать доходы за последние три месяца по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.
Так, в строке 020 указывается обобщенная сумма удержанного налога по всем работникам за последние три месяца, в строке 021 — дата, не позднее которой налог надо перечислить в бюджет, в строке 022 — обобщенная сумма удержанного налога к уплате. Строки 030-032 предусмотрены для сумм НДФЛ, которые вернули работникам.
Сумма в поле 020 должна быть равна сумме полей 022, которых должно быть столько же, сколько полей 021. Аналогичные правила предусмотрены для строк 030-032.
С 2021 года дату получения доходов физическим лицом, дату удержания налога и сумму фактически полученного дохода указывать не нужно.
Справка-приложение — это аналог 2-НДФЛ. Ее надо заполнять только при составлении расчета за полный год. Первый раз это надо будет сделать уже в марте 2022 года. В справке отразите информацию о доходах физлиц в прошлом году, о суммах НДФЛ начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет, а также о неудержанных налогах.
Порядок заполнения 6-НДФЛ с образцами и примерами
Юридическое лицо, имеющее обособленные подразделения, подает расчет по месту учета каждого из них. В форму включаются доходы и НДФЛ работников этого подразделения.
Если на учете в одной ИФНС стоят два обособленных подразделения, но они имеют разные коды ОКТМО (относятся к разным муниципальным образованиям), то 6-НДФЛ подается отдельно в отношении каждого из них. Если ситуация обратная, то есть два обособленных подразделения с одним ОКТМО стоят на учете в разных ИФНС, то юридическое лицо может встать на учет в одной из инспекций и отчитываться по 6-НДФЛ перед ней за оба подразделения.
Случается, что сотрудник успел поработать в разных филиалах в течение одного налогового периода. Если при этом они имеют разные ОКТМО, то придется подавать несколько форм.
На титульном листе 6-НДФЛ при наличии подразделений необходимо указывать:
- ИНН головной организации;
- КПП обособленного подразделения;
- ОКТМО муниципального образования, на территории которого расположено место работы сотрудников (его же указать в платежном поручении).
Если в течение налогового периода в другую ИФНС, то по новому месту учета необходимо подать две формы 6-НДФЛ:
- первую — за период нахождения по прежнему адресу, указав старый ОКТМО;
- вторую — за период нахождения по новому адресу, указав новый ОКТМО.
КПП в обоих формах указывается тот, который присвоен новой ИФНС.
В этом разделе сведения указываются нарастающим итогом за весь отчетный период. Построчное заполнение представлено в следующей таблице.
Отчет 6 НДФЛ, его суть и смысл
Данный вид отчета сдается каждый квартал по строго определенной форме, которая периодически претерпевает изменения.
Данный отчет состоит из титульного листа и двух разделов. Составляется нарастающим итогом. В общих чертах процесс составления отчета выглядит следующим образом:
- Заполняются ячейки слева направо по обще принятым правилам;
- Ячейки, которые не подлежат заполнению – прочеркиваются
- Если вы предоставляете отчет на бумажном носителе, каждый раздел печатается на отдельном листе, двусторонняя печать в данном случае запрещена
- Для заполнения вручную можно использовать чернила черного, фиолетового или синего цвета;
- Если отчет сдается на компьютере, необходимо использовать шрифт Courier New высотой 16 — 18 пунктов.
Важно! Смысл отчета состоит в том, чтобы увидеть в какой сумме перечислен налог за квартал, сколько составили налоговые вычеты и общий фонд оплаты труда.
Штрафные санкции за отчет 6НДФЛ
Под не сдачей отчета налоговая инспекция подразумевает:
1.несдача отчета в установленный законодательством срок
2.неподача отчетом по обособленным подразделениям
3.сдача позже срока
Как не предоставленный отчет не будут расцениваться следующие нарушения, но являющиеся неправомерными:
- Подача ложных сведений в отчете, ответственность за которые наступит, когда налоговый орган обнаружит данную ошибку
- Когда нарушен способ подачи отчета, на бумажном носители могут сдавать только лишь организации, численность которых не превышает двадцать пять человек, остальные сдают электронную отчетность.
- Штраф за не предоставление отчета 6НДФЛ или подачу его с опозданием определяет налоговый кодекс и говорит о том, что он составит 1000руб. за каждый полный месяц и неполный, расчет начисляется со следующего дня за тем днем, когда нужно было отчитаться.
Важно! Если задержать отчет более чем на десять дней, вам могут заблокировать расчетный счет.
- За недостоверные сведения в отчете должностное лицо и организацию оштрафуют на 500 рублей за каждый отчет с ошибкой.
- За подачу отчета не в той форме штраф составит 200 рублей.
- А так же, помимо организации могут пострадать должностные лица, на одного человека штраф может быть от 300-500рублей.
Планируются ли изменения в ближайшем будущем
НДФЛ 13%
Основным правилом, которым рекомендует пользоваться законодатель, является обычное арифметическое округление. Даже если результат вычисления приходится округлять в меньшую сторону, это не приведет к недоимке налога. Происходит это хотя бы по простой причине, что существует разница выравниваний в большую или меньшую сторону. Например, если налоговая база для исчисления гражданина резидента за указанный период составила 25 220 рублей. Согласно Налоговому Кодексу, необходимо применять ставку для удержания в доход бюджета 13%. В результате вычислений получится значение 3 278,60. Следовательно, в декларацию пойдет сумма 3 279 рублей.
Согласно обзорам правовых порталов, изменений, касающихся порядка исчисления сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), не ожидается. Это значит, что алгоритм и результат начислений не вызывает нареканий со стороны контролирующих органов. Также целые числа быстрее обрабатываются специализированными программами, в рамках которых работает Налоговая служба. В 2021 и последующем годах все остается на прежнем уровне, равно как и порядок округления полученных значений обязательного сбора.
Как влияют на алгоритм формирования раздела 1 отчета 6-НДФЛ изменения в НК РФ 2016-2019 годов
НК РФ нашли место и существенные изменения порядка исчисления налога, указанного в ст. 226 НК РФ.
В новой редакции ст. 226 НК РФ момент исчисления налога четко привязывается к моменту получения дохода. В свою очередь, этим моментом объявлен день получения физлицом денег (или натуральных ценностей) на руки во всех случаях, кроме специально упомянутых в пп. 2–5 ст. 223 НК РФ.
- В соответствии с отредактированными требованиями ст. 226 НК РФ к исчислению НДФЛ факт окончания месяца (или иного отчетного/договорного периода) сам по себе основанием для исчисления НДФЛ за этот месяц (период) не является. Стартовым моментом для начала исчисления, удержания и перечисления НДФЛ является фактическая выплата дохода физлицу. Исключение составляют только расчеты, перечисленные в пп. 2–5 ст. 223 НК РФ (в первую очередь зарплатные).
- Суммы доходов физлица (кроме исключений по ст. 223 НК РФ), отражаемые в налоговых регистрах по нормам ст. 226 НК РФ, теперь попадают в эти регистры строго на дату реального получения дохода физлицом. А поскольку данные для включения в отчет 6-НДФЛ должны браться из регистров по НДФЛ (п. 1 ст. 230 НК РФ), то и в строку 020 за период попадет только тот доход, который отразился в налоговых регистрах, а именно: исчисленный на дату получения физлицом дохода по факту.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В 2020 году появилась новая форма расчета 6-НДФЛ. С какими изменениями в НК РФ это связано, читайте здесь.
Титульный лист расчета 6-НДФЛ
Титульный лист формы расчета заполняется налоговым агентом, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа».
В верхней части титульного листа в поле КПП указывается код причины постановки на учет по месту нахождения организации либо по месту учета организации по месту обособленного подразделения (рис. 3). В поле ИНН указывается идентификационный номер налогового агента.
По умолчанию считается, что составляется первичный расчет по форме 6-НДФЛ, т.е. представляемый за отчетный период первый раз, поэтому в поле Номер корректировки указывается код .
Поля Период представления (код) и Налоговый период (год) заполняются автоматически по значению периода, указанного в стартовой форме, и условных обозначений периодов согласно Приложению № 1 к Порядку заполнения расчета. Для расчета за 2019 год проставляется значение «34».
В поле Предоставляется в налоговый орган (код) указывается четырехзначный код налогового органа, в котором организация или обособленное подразделение стоит на учете и куда предполагается представить отчетность.
Поле По месту нахождения (учета) (код) указывается код места представления расчета налоговым агентом (согласно Приложению № 2 к Порядку заполнения расчета по форме 6-НДФЛ). Например, по месту нахождения обособленного подразделения российской организации указывается код «220», а по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком указывается код «214».
При составлении расчета правопреемником в поле Форма реорганизации (ликвидация) (код) указывается код реорганизации (ликвидации) в соответствии с приложением № 4 к Порядку заполнения расчета, а в поле ИНН/КПП реорганизованной организации – ИНН и КПП реорганизованной организации.
В поле Код по ОКТМО указывается код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации.
В программе такие данные, как ОКАТО, ИНН, КПП и код налогового органа по организациям и их обособленным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, указываются в справочнике Организации (раздел Настройка – Организации). Для структурных подразделений организаций (которые не выделены на отдельный баланс) указываются в справочнике Подразделения (раздел Настройка – Подразделения).
Остальные показатели (наименование налогового агента, телефон, Ф.И.О. подтверждающего достоверность и полноту сведений) заполняются на основании данных справочника Организации.
Если ячейки с какими-либо сведениями о налоговом агенте не заполнены и их невозможно заполнить вручную (не выделены желтым цветом), это означает, что в информационную базу не введены соответствующие данные. В этом случае необходимо добавить нужные сведения, после чего нажать на кнопку Обновить (кнопка Еще – Обновить).
В поле Дата подписи указывается дата подписи отчета (по умолчанию это текущая дата компьютера).
Раздел 2 расчета 6-НДФЛ
Внимание
Раздел 2 заполняется по сроку перечисления налога: на какой отчетный квартал приходится срок перечисления удержанного налога (строка 120), в расчет за такой период и должна включиться операция. Например, заработная плата за декабрь 2019 года выплачена в последний рабочий день месяца (31.12.2019), срок перечисления налога с заработной платы – следующий рабочий день после удержания налога, в нашем случае – 09.01.2020. В такой ситуации заработная плата за декабрь будет отражена в разделе 1 расчета за 2019 год и в разделе 2 расчета за 1 квартал 2020 года. В раздел 2 расчета за 2019 год зарплата не попадет, так как срок перечисления налога приходится на другой отчетный период (письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507, от 24.10.2016 № БС-4-11/20120).
Натуральные доходы, с которых налог не был удержан, отражаются в разделе 2 по дате получения дохода.
В разделе 2 указываются (рис. 8):
- по строке 100 – дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130. Строка заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ (см. таблицу). Например, дата фактического получения заработной платы – это последний день месяца, для материальной помощи – дата выплаты.
В программе:
- для доходов в виде оплаты труда (коды дохода 2000, 2530) дата получения дохода определяется как последнее число месяца, за который начислен доход (или дата увольнения, если сотрудник был уволен);
- для прочих доходов дата получения дохода определяется по дате выплаты, указанной в документе на выплату дохода (Ведомость в банк, Ведомость в кассу, Ведомость через раздатчика, Ведомость на счета) (рис. 9).
Датой фактического получения дохода в виде ежемесячной премии, которая входит в систему оплаты труда, является последний день месяца, за который она начислена (см. письма ФНС от 10.10.2017 № ГД-4-11/20374@, от 14.09.2017 № БС-4-11/18391, Минфина от 29.09.2017 № 03-04-07/63400). Для такой премии соответствует код вида дохода – 2002. Для этого в программе необходимо для кода дохода 2002 установить флажок Соответствует оплате труда, а в форме вида начисления выбрать категорию дохода – Оплата труда. Если выбрать категорию дохода – Прочие доходы от трудовой деятельности, дата получения дохода в конечном итоге будет учитываться по дате выплаты премии.
При получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, датой фактического получения дохода признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства. В программе расчет суммы к удержанию в счет погашения займа, материальной выгоды полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств и НДФЛ с материальной выгоды производится с помощью документа Начисление зарплаты и взносов (закладка Займы). Дата получения дохода в виде материальной выгоды, определяется как последнее число месяца начисления документа Начисление зарплаты и взносов.
Датой фактического получения дохода при расчете НДФЛ в виде командировочных расходов (суточные сверх лимита, неподтвержденные расходы) считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения сотрудника из командировки.
- по строке 110 – дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130. Строка заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 НК РФ и п. 7 ст. 226.1 НК РФ. Дата удержания налога – это дата фактической выплаты.
В программе удержание налога производится при проведении документов выплаты дохода – Ведомость в банк, Ведомость в кассу, Ведомость через раздатчика, Ведомость на счета. Сумма удержанного налога рассчитывается автоматически при заполнении документа на выплату зарплаты и отражается в отдельной колонке табличной части. Дата удержания налога в учете будет отражаться датой, указанной в поле Дата выплаты (рис. 9).
При удержании налога предусмотрен также учет авансовых платежей по НДФЛ для работников, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства из «безвизовых» стран, временно пребывающими на территории РФ, осуществляющими трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента.
- по строке 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога. Строка 120 заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 НК РФ и п. 9 ст. 226.1 НК РФ. Например, если это пособие по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), отпускные, то срок перечисления до конца месяца, в котором выплачивались такие доходы. Все остальные доходы, в том числе зарплата – это следующий день после удержания налога. Если срок перечисления налога выпадает на выходной, то он переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ) (письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@). Таким образом, в строке реальная дата перечисления налога не отражается, а отражается предельный срок перечисления налога, который зависит от того, с каких доходов удержан НДФЛ. В программе при регистрации удержанного налога фиксируется автоматически предельный срок перечисления налога.
Согласно контрольным соотношениям показателей формы расчета (письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@) строка 120 сверяется с реальной датой уплаты суммы НДФЛ из строки 140 по данным карточки расчетов с бюджетом налогового агента (КРСБ НА), которая ведется в налоговом органе на основании данных о поступивших платежах по НДФЛ. Причем сверяется не сумма, а дата. Если дата по строке 120 будет меньше даты уплаты суммы НДФЛ по строке 140, то возможно нарушен срок перечисления удержанной суммы НДФЛ. Организации придется уплатить пени и штрафы за несвоевременное перечисление налога. В программе для анализа нарушения срока уплаты налога можно воспользоваться отчетом Контроль сроков уплаты НДФЛ (раздел Налоги и взносы — Отчеты по налогам и взносам). Отчет показывает суммы удержанного налога не на дату удержания, а на дату крайнего срока перечисления. Это позволяет сформировать отчет так, чтобы он был похож на оборотно-сальдовую ведомость, и при этом положительное сальдо означало бы просроченный платеж. Для анализа сумм удержанного налога и контроля сроков его уплаты удобно также использовать отчет Удержанный НДФЛ.
- по строке 130 – обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога, налоговых вычетов) в указанную в строке 100 дату. Включаются все доходы сотрудников, в том числе и выплаченный аванс и удержанные суммы, а не только суммы по ведомостям на выплату, при которых был удержан НДФЛ. Данная строка НЕ включена в контрольные соотношения показателей формы расчета (письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@), т.е. строка сверяться ни с чем не будет, она является справочной;
- по строке 140 – обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату. По строке указывается сумма налога без учета возврата суммы НДФЛ, возвращенной налоговым агентом.
Калькулятор налоговых вычетов
Выберите, пожалуйста, год и внесите Ваши доходы и расходы (округленные до рублей) за этот год. Калькулятор рассчитает примерные цифры, основываясь на допущениях. Калькулятор рассчитает итоговую сумму налога к возврату (а не сумму налогового вычета, на которую уменьшается налоговая база). Все итоговые поля рассчитывают результат для данного, выбранного года, кроме последнего поля (внизу) «Всего налогов к возврату, переносимых на следующий год».
Примечания:
1) Если Вы уже использовали часть вычета по жилью, вводите не общую стоимость и сумму процентов, а значения за вычетом уже предоставленного в прошлых периодах вычета. Если у Вас, кроме жилья, есть вычеты по обучению или лечению, сначала будут рассчитаны вычеты по лечению и обучению, а вычеты по жилью будут рассчитаны как перенесенные на следующий год. По жилью, оформленному до 2014 года, вычет по процентам по ипотеке предоставляется без ограничения, а по жилью, оформленному начиная с 2014 года (включая 2014 год), лимит налога к возврату по процентам по ипотеке составляет 390 000 рублей.
2) Существует лимит налоговых вычетов по лечению (за исключением дорогостоящего) и своему обучению вместе. Поэтому, если у Вас есть и тот и другой вычет, калькулятор рассчитает их с учетом лимитов по каждому вычету и общего лимита.
>
Строка 130 в 6-НДФЛ — что туда входит и как ее заполнить?
Строка 130 6-НДФЛ — что туда входит?
Подсказки по строке 130
Итоги
Нюанс 2: когда сумма НДФЛ по строке 070 равна налогу по строке 040
Данные, отражаемые в строке 070 6-НДФЛ и строке 040 (НДФЛ рассчитанный), совпадают крайне редко, поскольку основную часть выплат составляет зарплата, а она начисляется последним днем месяца (в т. ч. месяца, завершающего отчетный период), а выплачивается обычно в следующем месяце (который для месяца начисления, завершившего отчетный период, попадет уже в следующий квартал).
К примеру, отчет 6-НДФЛ за 9 месяцев в строке 040 содержит данные о зарплате, начисленной за сентябрь. В строку же 070 рассчитанный с нее налог войдет только в момент выплаты зарплаты. Для сентябрьского заработка это событие произойдет уже в следующем месяце — октябре. Для 6-НДФЛ это уже другой отчетный период.
Суммы налога, отраженные по строкам 070 и 040, могут совпасть, если, например:
- заработок регулярно выдается работникам в последний день месяца, за который он начислен, при этом происходит совпадение дат начисления и выплаты дохода / исчисления, удержания и уплаты НДФЛ;
- в отчетном периоде выплачивались только доходы, начисляемые в момент выплаты, и ситуаций, вынуждающих к переносу дат на другой отчетный период, не возникло.