Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие выплаты входят в расчет больничного листа». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В заработок включаются все выплаты, с которых уплачены страховые взносы в ФСС. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, при расчете не учитываются (полный перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, указан в статье 422 НК РФ).
- Правильно ли я понимаю, что выплаты по больничному в расчётном периоде к учёту не берутся, а отпускные выплаты учитываются?
Ответ: В средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации. На выплаты по больничному листу страховые взносы не начисляются, в связи с чем в исчислении среднего заработка данные выплаты не участвуют.
- Принимаются к расчёту размера выплат по больничному листку выплаты, предназначенные по уходу за ребёнком?
Ответ: Выплаты по уходу за ребёнком относятся к выплатам, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, вследствие чего не учитываются при расчёте среднего заработка.
Когда пособие в 2021 году считают из МРОТ
По общему правилу, новый МРОТ 2021 года используют для расчета больничного в ряде определенных случаев:
- когда страховой стаж сотрудника не более, чем полгода;
- человек не работал последние 2 года и потому не имел фактического заработка;
- если по сравнению с минимальным размером оплаты труда заработок сотрудника за средний день оказался меньше;
- на день болезни заработок меньше 24-х МРОТ за расчётный период (2 года);
- нарушение режима лечения;
- причина заболевания или травмы — опьянение (любого вида).
Порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности
- За каждый из двух календарных годов, взятых для расчета (для страховых случаев, наступивших в 2021 г. обычно это 2021 и 2020 годы), подсчитываем сумму начислений, облагаемых взносами в ФСС.
- Отдельно сумму за каждый год сравниваем с предельной базой для начисления страховых взносов за этого год. Например, сумму начислений за 2021 год сравниваем с 865 000 рублей, а за 2021 — с 912 000 рублей. За каждый год берем для расчета меньшую из сравниваемых сумм.
- Складываем учитываемые суммы за 2 года, делим на 730 — получаем средний дневной заработок.
- Сравниваем получившийся средний дневной заработок с минимальным дневным заработком, рассчитанным исходя из МРОТ (МРОТ × 24 / 730) и берем максимальное значение. В местностях, где применяется районный коэффициент, МРОТ берется с учетом этого коэффициента.
- Определяем сумму к выплате: средний дневной заработок (реальный или по МРОТ, какой больше) умножаем на процент в зависимости от стажа и на количество календарных дней нетрудоспособности.
В случае ухода за больным членом семьи учитываем, сколько дней и в каком размере можно оплатить. В случае заболевания или травмы первые 3 дня оплачиваются за счет работодателя, остальные дни — за счет ФСС.
Как учесть страховой стаж при расчете больничного
После произведенных расчетов для определения размера выплаты сотруднику остается определить его страховой стаж.
Страховой стаж — это периоды работы или иной деятельности при условии, что за эти периоды начислялись и уплачивались страховые взносы. Исчерпывающий перечень периодов, которые включаются в страховой стаж, изложен в статье 16 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.
Если используете программное обеспечение, электроника самостоятельно рассчитает. Если программ нет, делаем вручную:
- Открываем трудовую книжку работника.
- Выписываем все предыдущие трудовые периоды, включая время работы в вашей организации.
- Складываем отдельно годы, месяцы и дни.
- Дни необходимо перевести в месяцы: для этого количество дней делим на 30.
- После этого полное количество месяцев добавляем к имеющейся сумме месяцев из второго пункта.
- Полученную сумму месяцев переводим в годы: их количество делим на 12.
- Складываем с годами из второго пункта.
Получаем точный страховой стаж.
Например, у Ивановой имеются следующие трудовые периоды:
- с 10.02.2000 по 15.12.2005;
- с 25.01.2006 по 13.07.2009;
- с 19.08.2009 по 30.10.2014;
- с 04.11.2014 по 21.12.2021.
Если смотреть в общем, то у нее стаж больше восьми лет, но все же посчитаем:
- 5 лет 10 месяцев 5 дней — за первый период;
- 3 г. 5 месяцев 18 дней — за второй;
- 5 лет 2 месяца и 11 дней — за третий;
- 7 лет 1 месяц и 5 дней (на дату открытия больничного) — за текущий.
Складываем дни, получаем 51 день или 1 месяц и 21 день.
Складываем месяцы, получаем 18 или 1 год и 6 месяцев.
Складываем годы, получаем 20 лет.
Особенности расчета среднего заработка для больничного
Правила расчета больничных определены положением об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, уходу за ребенком, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375. Чтобы оплатить больничный лист, используется среднедневной заработок (п. 15 положения № 375). В него включаются все выплаты работника, на которые начислены взносы в ФСС. Средняя зарплата определяется по формуле (ч. 3 ст. 14 закона № 255-ФЗ, п. 15 (1) положения № 375): СРДНЗ = заработок за расчетный период / 730.
Расчетным периодом в целях расчета пособия за больничный лист являются два календарных года, предшествующих году болезни (ч. 1 ст. 14 закона № 255-ФЗ, п. 6 положения № 375). При этом средний заработок за каждый год ограничен предельной величиной базы для начисления взносов (ч. 3.2 закона № 255-ФЗ, п. 19 (1) положения № 375).
Если за два последних календарных года у сотрудника не было заработка или его размер не превысил МРОТ, то средний заработок считается равным федеральному МРОТ, установленному на день болезни с учетом районных коэффициентов (ч. 1.1 ст. 14 закона № 255-ФЗ).
Пример расчета
Ежемесячные облагаемые взносами выплаты сотруднику, который представил больничный лист, в 2021 и 2021 годах составляли 60 000 рублей. За расчетный период заработок составил: 720 000 720 000 = 1 440 000 рублей.
Предельная величина базы для начисления взносов в ФСС в 2019 году равна 865 000 рублей, в 2020-м — 912 000 рублей. Заработок сотрудника за каждый год расчетного периода не превысил предельные величины баз.
Определяем средний дневной заработок: 1 440 000 / 730 = 1 972,60 рубля.
Входят ли больничные в расчет отпускных
Для подсчета отпускных необходимо рассчитать доход, полученный сотрудником за предыдущий год.
В таком случае, в подсчет включаются следующие виды выплат:
- основная заработная плата;
- комиссионные денежные выплаты, которые учитывались в заработной плате сотрудника;
- премии, вознаграждения (только для депутатов);
- надбавки за вредность;
- оплата за ночное отработанное время, или за работу в праздничные дни;
- доплаты за руководство;
- профессиональные пособия;
- и другие суммы выплат, которые предусматривает система оплаты труда конкретного предприятия.
Что исключается при подсчете дохода сотрудника:
- социальная и материальная помощь;
- премиальные надбавки;
- финансирование проезда, командировочных, обучения и т. д.;
- периоды простоя, временного невыполнения служебных обязанностей;
- дополнительные оплаченные выходные дни;
- дни, когда за сотрудником сохранялась средняя зарплата.
Нетрудоспособный период работника не учитывается при подсчете отпускных, т. к. сотрудник в этот период получал пособие – «больничные» (средняя зарплата за год).
Гарантирует ежегодный отдых трудящимся гражданам статья 114 Трудового кодекса России с обязательными условиями: сохранение рабочего места (должности) и среднего уровня зарплаты. Порядок вычисления отпускных регламентирует статья 139 Трудового кодекса России.
Законом признается обязательным условие учета всех возможных выплат, которые применяются на предприятии в системе оплаты труда, вне зависимости от их источников.
Отпускные рассчитываются на базе средней зарплаты, которая, в свою очередь, рассчитывается исходя из суммы выплаченной зарплаты работнику за выработанное по факту время. Учитываемый период – 12 месяцев. Важно понимать, что месяц расчета – календарный месяц (1-30/31, 1-28/29 для февраля). Сегодня единый порядок вычисления средней зарплаты регламентируется Положением №922 Правительства России от 24 декабря 2007 года.
Если Шариков хочет работать… или отдыхать
Расчет отпускных в несколько кликов в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия! Получить бесплатный доступ на 14 дней
Пример из жизни. Сотрудник Шариков П. П. был принят на работу 11.05.2020. Первый отпуск в размере 28 календарных дней ему нужно предоставить за период с 11.05.2020 по 10.05.2021. Право на отпуск у работника появилось уже начиная с 11.11.2020, так как уже через 6 месяцев работы можно получить отпуск (если иное не указано в коллективном или трудовом договоре).
Если по какой-то причине не получается отпустить Шарикова в отпуск, можно с его согласия перенести отпуск на следующий год, но он должен быть предоставлен не позднее 10.05.2022 г. (не позднее 12 месяцев после окончания года, за который он предоставляется).
Обратите внимание: для бухгалтера удобнее всего рассчитывать отпускные сотруднику по истечении 11 месяцев (или больше) года, за который предоставляется отпуск. Но на практике некоторые сотрудники берут отпуск раньше. Если сотрудник уходит в отпуск через 6 месяцев с начала работы на предприятии, нежелательно предоставлять ему весь отпуск полностью. Лучше разбить его на части и предоставить в размере не больше 14 дней. Т. к. если сотрудник уволится сразу после отпуска, получится, что деньги выплачены авансом. В таком случае, нужно будет пересчитать их и удержать с сотрудника часть выплаченных денег.
Вполне законные хитрости
Расчет отпускных в несколько кликов в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия! Получить бесплатный доступ на 14 дней
В некоторых случаях сотрудник может «сэкономить» дни отпуска или получить чуть больше отпускных за счет выходных в начале и в конце периода отпуска.
Например, сотрудник уходит в отпуск на 3 недели с 05 по 16 июля 2021 года. Фактически он отдыхает с 03 по 18 июля, так как 03, 04, 17 и 18 число — выходные дни.
Внимание: Праздничные выходные дни, которые приходятся на время отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются не оплачиваются. В таких случаях число календарных дней будет больше, чем количество дней отпуска.
Сотрудник может написать заявление с 03 по 18 июля (включая выходные), либо c 05 по 16 июля. Время отдыха будет одинаковое, но в первом случае будут начислены отпускные за 16 дней и останется еще 12 дней отпуска, которые можно будет использовать позже. Во втором случае деньги будут начислены за 12 дней, но останется еще 16 дней отпуска.
Оба варианта не противоречат законодательству. Учтите, что хотя бы одна из частей отпуска за год должна быть не меньше 14 дней (в соответствии со ст. 125 ТК РФ).
В заработок включаются все выплаты, с которых были уплачены страховые взносы в ФСС. Соответственно, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, при расчете заработка не учитываются (полный перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, указан в статье 422 НК РФ). Размер этой суммы правительство РФ ежегодно в ноябре или декабре утверждает постановлением, для 2021 года это постановление от 28.11.2018 № 1426.
При этом максимальная сумма для начисления страховых взносов на 2019 год ограничивается лимитом предельной базы по взносам на ВНиМ за расчетный период (в 2021 году — 815 000 рублей, в 2021 году — 755 000 рублей).
Таким образом, если суммарный заработок работника превысит указанный лимит страховых выплат, то в качестве основы берется лимит, а все, что свыше, не учитывается (пункт 3.2 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Например, ежемесячный заработок инженера Иванова составляет 35 000 рублей.
Иванов заболел 01.01.2019, значит, за основу расчета взято время с 01.01.2017 по 31.12.2018.
Этот расчетный период Ивановым отработан полностью. Таким образом, заработок Иванова составит 840 000 рублей (35 000 × 12 × 2).
Для 2021 года лимит составляет 755 000 рублей, для 2021 года лимит составляет 815 000 рублей.
Значит, лимит для расчетного периода составляет 1 570 000 рублей.
Так как 1 570 000 > 840 000, то для целей начислений заработок Иванова берется полностью.
Если работник в предыдущие два года не работал, заработок вычисляется из размера МРОТ. Если работал у других работодателей, расчет производится на основании сведений, указанных в справке, выданной бывшим работодателем, по форме 4н и 2-НДФЛ. С вопросом, что входит в расчет, разобрались, теперь обозначим, что не входит в расчет больничного листа в 2021 году. А в расчет среднего заработка для пособия по временной нетрудоспособности не войдут выплаты, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ. Иными словами, если работодатель отчисления не делал, то и рассчитывать будет не с чего.
Как начисляются выплаты по листу нетрудоспособности?
Расчет оплаты по листку нетрудоспособности (ОБ) базируется на нескольких показателях:
- Среднедневная оплата труда (СДО);
- Календарные дни болезни сотрудника (КДБ);
- Страховой стаж больного в процентном выражении (СС).
Зная всю необходимую первичную информацию, производят расчет причитающихся к выплате сумм по больничному листу по следующей формуле:
ОБ = СДО × КДБ × СС
Количество дней нетрудоспособности подтверждает, оформленный по всем правилам, больничный лист штатного сотрудника.
Сумма оплаты по листу нетрудоспособности зависит от длительности рабочего стажа:
| Страховой стаж сотрудника | Величина оплаты больничного (в процентах) от величины среднедневного заработка |
| От восьми лет и более | 100 |
| от пяти до восьми лет | 80 |
| до пяти лет | 60 |
Закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ подробно разъясняет источники образования и способы вычисления размера среднедневной оплаты труда.
Учитываются ли дни больничного при расчете отпускных
Юристы подскажут, входит ли больничный в расчёт отпускных выплат. Работодатель на основе проделанной работы выплачивает сотрудникам проценты, которые называются отпускными выплатами. Начисления зависят от количества рабочих часов и самой зарплаты, от занимаемой должности и профессионализма работника. Берётся во внимание только полученная зарплата в конкретной компании, прошлый опыт не учитывается.
Для сотрудников, которые не имеют познаний в сфере начисления денежных выплат, возникают вопросы, если полученная сумма не совпадает с ожиданиями. Правовым законодательством регламентируется процесс получения отпускных компенсаций.
Чтобы оформить какие-либо выплаты или компенсации, бухгалтерия высчитывает средний ежедневный доход на работника с учётом выполняемых обязанностей и занимаемой должности. Расчётный период – это учёт ежемесячной заработной платы, календарный месяц берётся во внимание с прошлого года.
Как начисляются выплаты по листу нетрудоспособности?
Если работник отсутствует на работе, написав заявление за свой счет, уход на больничный не влияет на выплаты. Работник не вправе компенсировать часть средств на основании больничного.
Когда больничный благополучно закрывается до выхода на работу, применяется стандартная схема расчетов, а средства получают до ухода на отдых. Если больничный закрыт в период отпуска учебного или по уходу за иждивенцем, компенсацию получают только по отпускным.
- 60-процентная компенсация по среднедневному заработку, если стаж (страховой) менее 5 лет;
- 80-процентная компенсация для работников со стажем 5-8 лет;
- полная оплата по среднедневному заработку при стаже, превышающем 8 лет.
| Ошибка | Особенности |
| Учет исключаемых периодов и использование для расчетов неправильного количества дней | Расчет больничного должен производиться на базе дохода, который был получен работником за предшествующие болезни два года. При этом за основу берутся календарные годы, из которых никакие дни не исключаются. Также не берется во внимание дополнительный день в високосном году. Поэтому за расчетный период всегда принимается ровно 730 дней. |
| Неправильный расчет максимального предела для декретных | Среднемесячный заработок, исходя их которого высчитывается размер декретных, должен рассчитываться путем деления суммы учитываемых выплат, полученных сотрудницей за отчетный период, на разницу между числом 730 и числом календарных дней в подлежащих исключению периодах. |
| Оформление двух страховых случаев вместо одного | В случае длительной болезни или восстановления после аварии один страховой случай может быть оформлен несколькими больничными листами. Но при этом только на одном должно быть указано, что он является первичным, и оплату за первые три дня по нему производит работодатель. |
| Неправильный учет времени, потраченного на уход за больным родственником | Пособия по уходу за больным членом семьи выплачивается за определенное количество дней, которое лимитировано: не более 90 дней — дети до 7 лет, не более 45 дней (и 15 по каждому отдельному случаю) — дети до 15 лет, не более 30 дней (и 7 дней по каждому отдельному случаю) — остальные члены семьи. |
| Неучет стажа при расчете пособия из МРОТ | Минимальное дневное пособие рассчитывается путем умножения МРОТ в момент начала болезни на 24 (месяца) и деления на 730 (дней). Полученная сумма умножается на 1, 0,8 или 0,6 в зависимости от продолжительности страхового стажа работника. |
| Неправильный расчет больничного уволенному сотруднику | При расчете больничного сотруднику, который был уволен менее 30 дней назад, необходимо его среднюю зарплату умножать на коэффициент 0,6. |
| Неправильное начисление пособия совместителям | Если сотрудник в предшествующие и текущие периоды работал у одних и тех же работодателей, то пособие ему определяется в соответствии со средним заработком у каждого из них. Если работодатели в предшествующих периодах и в текущем разные, то пособие работник вправе получать только по одному из текущих мест. Если сотрудник в предшествующих периодах трудился и на нынешних, и на каких-то других работодателей, то пособие он может получить или у каждого из текущих, или у кого-то одного. |
Справка о заработной плате формируется в произвольной форме в зависимости от требований, предъявляемых к ней организацией.