Обложение договоров ГПХ страховыми взносами в 2020-2021 годах

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Обложение договоров ГПХ страховыми взносами в 2020-2021 годах». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Верховный суд РФ пришел к выводу, что в ряде случаев заключаемые ГПД с ИП, в которых предусмотрено ежемесячное вознаграждение, соблюдение трудового распорядка и т. п., должны быть переквалифицированы в трудовые договоры, т. к. они противозаконны и ущемляют права работников (определение ВС от 27.02.17 № 302-КГ17-382). Значит, компании сильно рискуют, когда заключают ГПД, очень похожие на трудовые договоры.

Договоры гражданско-правового характера облагаются следующими взносами

Договоры ГПХ страховыми взносами в 2020-2021 годах облагаются в следующем порядке: вознаграждения по таким договорам включаются в налоговую базу точно так же, как и заработная плата работника (п. 1 ст. 420 НК РФ). А вот взносами на травматизм ГПД облагаются только тогда, когда такое условие прямо прописано в договоре (абз. 4 п. 1 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Вознаграждения по ГПХ страховыми взносами также не облагаются в части страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Значит, работнице по ГПД пособие по беременности и родам за счет ФСС не начисляется и не выплачивается. Также такие работники не получат пособие от соцстраха по уходу за ребенком до 1,5 лет.

Страховые взносы с компенсации расходов

Исполнитель по ГПД на оказание услуг или выполнение работ может рассчитывать на получение компенсации своих издержек (п. 2 ст. 709, ст. 783 ГК РФ). Компенсировать можно, например, документально подтвержденные расходы исполнителя на материалы, работы, услуги, прямо использованные для выполнения этого договора ГПХ. Или это могут быть расходы на проезд и/или проживание, если привлечен иногородний работник или объект подряда находится в отдаленном месте. На суммы выплаченной компенсации страховые взносы не начисляются.

Все расходы, подлежащие компенсации, должны быть подтверждены документально. В противном случае у налогоплательщика могут быть проблемы с ФНС. Такой позиции придерживаются и контролирующие органы (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, письмо Минфина РФ от 21.08.2017 № 03-15-06/53442).

А вот если принято решение компенсировать физлицу расходы на приобретение оборудования, то в случае неначисления страховых взносов на такие выплаты возможен спор с налоговыми органами. Так как компенсация расходов на покупку оборудования или инструмента может расцениваться как вариант оплаты по ГПД, ведь исполнитель будет пользоваться данным оборудованием и для выполнения работ по другим договорам или в личных целях.

Что нужно запомнить о найме сотрудников по договорам ГПХ

1. С точки зрения организации работы договор ГПХ намного удобнее для бизнесмена, чем трудовой. Заказчик не обязан предоставлять социальный пакет, организовывать рабочее место исполнителя, заботиться о безопасности условий труда. Стороны могут определить удобный способ оплаты, приемки результата работ. В договоре ГПХ стоит обязательно прописать условия его расторжения. Расторгнуть такой договор в одностороннем порядке и за один день нельзя, если это не указано в условиях.
2. Чтобы максимально сэкономить на налогах и взносах, следует заключать договоры ГПХ с индивидуальными предпринимателями или самозанятыми. Этот способ выгоднее всего и для исполнителей.
3. При оформлении договоров ГПХ необходимо учитывать риски, связанные с их возможной переквалификацией в трудовые. Лучше заключать такой договор на разовые проекты или работы, а также не стоит указывать условия, которые могут стать причиной переквалификации договора ГПХ в трудовой. Например, о предоставлении исполнителю материалов, об ознакомлении его со штатным расписанием, режимом работы организации и пр.

Понятие договора гражданско-правового характера (ГПХ)

Трудовые отношения с сотрудниками, трудоустроенными на основании трудового договора, регулируются Трудовым кодексом, а отношения по договору ГПХ — Гражданским. В вопросе уплаты страховых взносов по договору ГПХ важно, чтобы при подписании такого контракта были исключены любые намёки на его схожесть со стандартным трудовым договором, поскольку в судебной практике были случаи, когда договор ГПХ признавали трудовым контрактом, и впоследствии принуждали компанию доплачивать страховые взносы и платить штраф за просрочку платежа.

Чтобы затруднений не возникло, в условиях соглашения необходимо прописать следующие пункты:

1. В качестве предмета договора должны быть указаны работы, услуги или передача прав на имущество, но никак не исполнение должностных функций. Ожидаемым результатом работы должен быть законченный проект, оборудование в состоянии качественной сборки, аренда помещения и пр. Как основание для осуществления оплаты укажите приказ, акт, заявление (не табель учёта рабочего времени).
2. К сотруднику нельзя предъявлять требования по следованию трудовой дисциплине в компании, внутреннему распорядку, субординации, которые приняты в отношении штатных служащих. К условиям оплаты труда нельзя применять те же стандарты расчёта, что применяются к работникам.
3. То, каким образом и в каком размере будет оплачен труд работника по договору ГПХ, не нормируется Трудовым законодательством, а утверждается путём соглашения сторон. Деньги выплачиваются по окончании работ, если только соглашение не предполагает выплату аванса.
4. Договор ГПХ носит единовременный характер и ограничен во времени, поэтому пропишите, за какой срок работа должна быть выполнена.
5. Заранее убедитесь, что договор ГПХ не предполагает выполнения регулярного оказания услуг организации за одинаковую плату, иначе контролирующие органы могут признать соглашение замаскированным трудовым контрактом.

Какие налоги и взносы необходимо заплатить

Итак, вы разобрались в том, что от начисления налогов в данном случае не избавиться. Теперь нужно понять, что именно платить. То есть надо понять, какими налогами облагается ГПХ в 2020 году. Речь идёт о следующем:

• НДФЛ (подоходный налог) – 13% от дохода, если речь идёт о физическом лице. Также у физлица есть право пользоваться стандартными налоговыми вычетами, но они будут касаться только того периода, на протяжении которого действовал такой договор;
• страховые взносы – обязательными будут только отчисления в ФОМС и в ПФР. Всё остальное определяется текстом договора. Страховые взносы бывают следующими:
• в Пенсионный фонд или в ПФР – 22%;
• в ФОМС – медицинское страхование, ставка будет составлять 5,1%.

Обратите внимание на то, что если у заказчика есть право на применение пониженных ставок, то он имеет право его использовать и в описанном случае. То есть данное право распространяется и на выплаты по ГПХ.

Также при решении вопроса о том, какие налоги и взносы по договору ГПХ платить, нужно учесть ФСС или социальное страхование. И тут есть свои моменты.

Так, взносы для выплат по нетрудоспособности или материнству не делаются. А вот взносы для страхования от травмы или профессионального заболевания вполне могут быть, если они предусмотрены в тексте соглашения.

НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору

1. Мнение Минфина (одно из последних писем на эту тему №03-04-05/1733 от 23.01.2015г., также есть масса писем с аналогичным мнением за прошлые годы, суть везде одинаковая): расходы на проезд, проживание и т.п. исполнителя связаны с получением им дохода. Поэтому возмещение организацией данных сумм осуществляется в интересах исполнителя, оно являются частью цены договора, и из этих сумм следует удержать НДФЛ. Кстати, ранее эта точка зрения поддерживалась и судами (постановление ФАС Поволжского округа от 28.10.08 N А65-610/2007-СА2-22, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.11.06 N А33-6892/06-Ф02-6252/06-С1).
2. Мнение судов: выплата компенсации не влечет за собой получения исполнителем экономической выгоды, а направлена на возмещение ему расходов, связанных с исполнением договора. Поэтому такие суммы не должны облагаться НДФЛ (Определение ВАС РФ от 26.03.2009 № ВАС-3334/09, постановление ФАС Дальневосточного округа от 16.12.2008 № Ф03-5362/2008, ФАС Московского округа от 26.03.13 N А40-37553/12-20-186).

При получении дохода от организации подрядчик – физическое лицо, также как и штатный сотрудник, имеет право на получение стандартных налоговых вычетов – на себя или детей (пп.4 п.1 ст.218 НК). Для получения вычета подрядчик подает заявление и прилагает документы, подтверждающие право на вычет.

Особенности договора на выполнение работ (услуг) с физическим лицом

Обратите внимание: указание в договоре обязанности исполнителя самостоятельно исчислить и уплатить в бюджет сумму НДФЛ, противоречит нормам налогового законодательства и не снимает такую обязанность с заказчика (Письмо Минфина от 25.04.2011 № 03-04-05/3-292). Кроме того, НДФЛ должен удерживаться из доходов исполнителя (то есть на руки исполнитель получит сумму, указанную в договоре, за вычетом НДФЛ), а не уплачиваться за счет собственных средств заказчика (п. 9 ст. 226 НК РФ). НДФЛ с сумм вознаграждения удерживается в общем порядке: по ставке 13 % (с доходов резидентов) и 30% (с доходов нерезидентов). При этом в налогооблагаемую базу включаются также суммы расходов исполнителя, которые ему возмещает заказчик (Письма Минфина от 23.01.2015 № 03-04-05/1733, от 05.09.2011 № 03-04-05/8-633). Если договором предусмотрена выплата исполнителю аванса, то с суммы аванса также необходимо удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет в день выплаты.

Страховые взносы по договору подряда в 2021 году

При заключении такого договора начислять по нему страховые взносы необходимо только на ту часть, которая непосредственно относится к оказанию услуг или выполнению работ. Другая часть, касаемая оплаты оборудования, страховыми взносами облагаться не должна. Для использования такого способа необходимо, чтобы в смешанном договоре подряда обязательно были выделены эти части, в противном случае начислять страховые взносы придется на всю сумму соглашения.

Важно! Чтобы договор подряда не считался трудовым контрактом, в нем нельзя указывать, что физическое лицо выполняет работу по должности или специальности. В противном случае он будет рассматриваться как трудовой, и контролирующие органы могут наказать компанию. Кроме того, с такого договора необходимо будет заплатить взносы на обязательное социальное страхование, по несчастным случаям и профессиональным заболеваниям.

НДФЛ с выплат по договору

НДФЛ нужно удержать с суммы вознаграждения работника – налогового резидента РФ по ставке 13%, нерезидента – по ставке 30%. НДФЛ нужно исчислить, удержать и перечислить в бюджет с каждой из выплат по договору. Для НДФЛ дата подписания акта сдачи-приемки работ в значения не имеет, поскольку датой фактического получения дохода в виде вознаграждения признается день его выплаты.

Имейте в виду, что сумма вознаграждения может быть уменьшена на профессиональный налоговый вычет.

Профессиональный налоговый вычет – это сумма всех документально подтвержденных затрат, связанных с выполнением работ по гражданско-правовому договору (например, стоимость израсходованных материалов). Такой вычет предоставляется на основании заявления лица, получающего вознаграждение.

Пример. Как выплатить вознаграждение по договору подряда

ООО “Пассив” заключило договор подряда с Ивановым. Иванов не является работником организации и индивидуальным предпринимателем.

Напомним, если работник является ИП, то все налоги он обязан начислять и уплачивать за себя сам.

По договору Иванов должен выполнить работы по оформлению офиса “Пассива”. Вознаграждение по договору подряда между ООО “Пассив” и Ивановым за выполнение работ составляет 33 700 рублей. Работа была выполнена качественно и в срок, установленный в договоре.

Договор подряда не предусматривает страхования Иванова от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Стандартные налоговые вычеты Иванову не предоставляют.

В отчетном году “Пассив” уплачивает взносы на обязательное пенсионное страхование – по ставке 22%, на обязательное медицинское страхование – по ставке 5,1% (всего 27,1%). Фирма оплатила работу в полном объеме на основании акта сдачи-приемки работ. На дату подписания акта приемки-передачи работ бухгалтер начислит страховые взносы на всю сумму вознаграждения по договору. Сумма взносов составит 9132,7 руб. (33 700 руб. × 27,1%).

Возможна ситуация, когда вознаграждение выплачено двумя равными частями:

• 16 850 руб. — за выполнение первого этапа работ на основании акта приемки-сдачи работ;
• 16 850 руб. — после окончания всех работ на основании акта сдачи-приемки работ.

Тогда бухгалтер должен начислить страховые взносы:

• на сумму вознаграждения за выполнение первого этапа работ на дату подписания акта приемки-передачи работ. Сумма взносов составит 4566,35 руб. (16 850 руб. × 27,1%);
• на сумму вознаграждения за выполнение всех работ по договору (окончательный расчет) на дату подписания акта. Сумма взносов также составит 4566,35 руб. (16 850 руб. × 27,1%).

Срок уплаты страховых взносов по договору гпх

На основании п. 2 ст. 3 и п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» вознаграждения физическим лицам по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг) облагаются страховыми взносами в ПФР и фонды ОМС.

На основании агентского договора (п. 1 ст. 1005 ГК РФ) агент (физическое лицо) берет на себя обязанность совершать за вознаграждение по поручению другой стороны — принципала (юридического лица) — действия от своего имени за счет принципала (юридического лица), или от имени и за счет принципала.

Пониженные и дополнительные тарифы страховых взносов

Законно снизить тариф по страховым отчислениям имеют возможность компании, которые применяют пониженные ставки и в отношении штатного персонала. Бывает, что требуется внести дополнительные страховые суммы, это относится к следующим ситуациям:

1. Работа по договору ГПХ выполняется на территории компании, которой официально присвоен класс условий труда повышенной опасности (если не указывать в договоре пункты о работе с опасным оборудованием или в опасном для нахождения помещении, можно не уплачивать дополнительные взносы, но имеется вероятность необходимости отстаивать позицию в рамках судебного заседания).
2. Работа предусматривает выполнение профессиональных обязанностей, подлежащих дополнительному обложению взносами, указанных в тексте п. 1-18 ч. 1 ст. 30 закона № 400-ФЗ.

Нюансы расчёта и уплаты страховых отчислений

Одним из важнейших преимуществ оформления отношений с физическим лицом в гражданско-правовом ключе является возможность сокращения сумм начисляемых страховых взносов, а иногда и полное отсутствие необходимости их начисления.

Предмет договора	Облагается ли вознаграждение страховыми взносами
Подряд, оказание услуг	Облагается
Авторские вознаграждения	Облагается, за вычетом суммы подтвержденных расходов
Отчуждение прав на результаты интеллектуальной деятельности	Облагается сумма, уменьшенная на сумму подтвержденных расходов
Передача во владение или временное пользование имущества (в т. ч. договоры аренды, дарения)	Не облагается
Возмещение расходов добровольцев в благотворительных организациях	Не облагается, за исключением расходов на питание, превышающих размер суточных согласно п. 3 ст. 217 НК РФ
Возмещение расходов на профессиональную подготовку кадров, в т. ч. ученические договоры	Не облагается

Налоги и взносы по договору ГПХ в 2022

Если вам нужно, чтобы конкретный специалист выполнил для вас определённую работу, вы можете его нанять. И для этого далеко не всегда необходимо заключать трудовой контракт. В ряде случаев оптимальным будет договор гражданско-правового характера. Его также называют договором ГПХ.

Это соглашение отличается от трудового тем, что сторонами в нём не являются работодатель и работник. Оно регулируется ГК РФ (статья 420), а не ТК РФ. Суть договора сводится к выполнению одним лицом по заказу второго объёма работ или оказания конкретных услуг за денежное вознаграждение.

В связи с этим возникает вопрос: платят ли налоги по договору ГПХ? Да, никаких исключений по такому поводу в законодательстве нет. Поэтому с соответствующими вопросами нужно разобраться.

Какие страховые взносы начисляются по договорам ГПХ

Страховые взносы нужно начислять на вознаграждения, предусмотренные гражданско-правовым договором, предметом которого является:

• выполнение работ (оказание услуг);
• выполнение авторского заказа, передача авторских прав, предоставление прав использования произведений

Такой порядок следует из пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса РФ.

Все такие договора ГПХ облагаются страховыми взносами в 2017 году :

• на пенсионное страхование;
• на медицинское страхование.

По ГПХ процент страховых взносов такой же, как и по вознаграждениям, предусмотренным трудовым договором: 22 процента — на пенсионное страхование, 5,1 процента — в медстрах.

(О социальном взносе и взносе «на травматизм» мы рассказывали в предыдущем разделе).

Взнос начисляйте в тот же день, что и вознаграждения подрядчику. Такой датой будет наиболее ранняя из следующих дат:

• дата выдачи вознаграждения подрядчику авансом;
• дата подписания акта выполненных работ (оказанных услуг).

Внимание!
Если вы зарегистрируетесь на сайте Главбух вам будут доступны все ресурсы нашего портала: любые статьи, вопросы и ответы, образцы бланков, документы, уникальные сервисы и расчетчики. Регистрация — не больше 1 минуты.

06.10.2014Российский налоговый портал

• на случай если наступит ситуация по временной нетрудоспособности и невозможности застрахованного лица (работника) работать;
• по случаю материнства женщины;
• от несчастных случаев, которые могут произойти на производстве, также сюда входят профессиональные заболевания.

1 часть ст. 7 Федерального закона, который вышел в 2009 году и зарегистрирован в законодательной базе под номером 212–ФЗ, утверждает, что в качестве объекта обложения страховыми выплатами выступают суммы, получаемые;

• как результат трудовых отношений, возникающих между наемным сотрудником и работодателем;
• относительно гражданско–правовых соглашений, где указано, что наемные работники должны выполнить определенный перечень работ или оказать услуги;
• по авторским договорам.

Застрахованным лицом является сотрудник, а страхует его и отчисляет соответствующие взносы в государственные фонды страхования работодатель. Однако в перспективе возможна частичная оплата обозначенных сумм самими сотрудниками, таково предварительное предположение чиновников по состоянию на 2016 год.

Когда договорные отношения присутствуют

Прежде чем понять, какой именно доход облагается страховыми суммами, следует прояснить, имеются ли между работодателем и наемным сотрудником трудовые отношения. Они подтверждаются специальным трудовым договором, который может заменяться гражданско-правовым.

Если этих документов нет на руках, значит любая прибыль не может рассматриваться в качестве объекта налогообложения страховыми фондами. Допустим, денежная помощь близким родственникам, которые потеряли умершего, который был сотрудником организации, не облагается страховыми взносами, т.к. никаких гражданско-правовых отношений не заявлено.

Если трудовые отношения оформлены

Любые заявленные трудовые отношения подлежат взысканию страховых взносов. Интересно, что речь здесь идет не только о доходах, имеющих прямое отношение к оплате труда, но и суммах, которые поступили в руки физлицам, если эти граждане заключили с работодателем трудовые соглашения.

Страховые отчисления проводятся вне зависимости:

• от причины выплат – это может быть оплата или вознаграждение за труд, социальные услуги, компенсационные взносы;
• источника, который взялся за финансирование;
• того, определены ли они в соглашении.

Взносы могут устанавливаться по коллективному договору, соглашению или другому нормативному документу предприятия. Они, подпадая под список объектов налогообложения, в теории учитываются при подсчете пособий и помощи. Что имеется в виду? Прежде всего, формирование социального пакета, состоящего из компенсаций и льгот.

Относятся ли к страховым выплатам вознаграждения?

Если вознаграждения отражены и оговорены нормативными актами, являющимися обязательным компонентом оформленных гражданско-правовых отношений между физлицом и организацией, они также по умолчанию становятся объектом налогообложения. Эти отношения должны подкрепляться:

• контрактом по авторскому заказу;
• соглашением по отчуждению исключительного права на пользование в собственных целях произведением науки, литературы, искусства;
• договором, заключенным с издательством, которое имеет лицензию на проведение данной профессиональной деятельности.

Однако существуют исключения из правил, они описаны в частях 3 и 4 статьи 7 Закона, зарегистрированного под номером 212–ФЗ. Выплаты, которые согласно российского законодательства не являются объектом налогообложения, входят в этот перечень:

• Если право владения или другие права на недвижимое имущество переходят другому, к примеру, контракт купли–продажи;
• Если имущество отдается в применение, самый частый вариант проявления в повседневной жизни – соглашение об аренде помещений.

Выплаты, которые не относятся к объектам обложения страховыми суммами

Чтобы разъяснить ситуацию, достаточно посмотреть цикл видеороликов, в которых специалисты ФСС ведут лекции в школе Зарплатоведа. Здесь же вы сможете пройти очень интересные тестирования и открыть для себя много нового.

Перечисленный список выплат, которые не подлежат исчислению страховых взносов, может расширяться, все решает конкретная ситуация. Для лучшего понимания приведем примеры.

Пример 1. Денежная помощь, оказанная бывшим сотрудникам, являющимся ветеранами, на Новый год, к 9 мая или другие праздничные дни, дивидендные выплаты владельцам, которые не относятся к числу работающих на страхователя.

Из заработной платы сотрудника могут удерживаться отчисления, основаниями для которых становятся:

• правила действующего НК Российской Федерации, например, относительно НДФЛ;
• инициативные предложения, поступившие непосредственно от работника;
• официальное решение суда, например, взыскание алиментов на ребенка.

К объектам налогообложения нельзя отнести вознаграждения, выплачиваемые иностранцам и лицам, которые еще не оформили гражданство, если при этом они исполняли свою профессиональную деятельность согласно трудовых и гражданско-правовых контрактов, заключенных между отдельными филиалами отечественных предприятий, находящихся за пределами России.

Страховые взносы по случаю наступления травматизма

Страхованию на случай травматизма подлежат все наемные физлица без исключения, не играет никакой роли, является работник иностранцем или имеет российское гражданство, тоже самое касается индивидуальных предпринимателей. Об этом говорится в 7 абзаце 3 статьи Закона, зарегистрированного в базе под номером 125–ФЗ.

Работодатель обязан вносить взносы по случаю травматизма, если с застрахованными работниками составлен и подписан:

• трудовой контракт;
• гражданско-правовое соглашение, когда в его пунктах обозначено, что именно заказчик вместо исполнителя вносит страховые выплаты. Важно, чтобы здесь обязательно фигурировало указание ФСС РФ.

При чем если отечественные организации страхуют как иностранцев, так и соотечественников, то иностранные предприятия отчисляют деньги только за российских сотрудников, которые по обоюдной договоренности выехали работать от имени предприятия на территорию другого государства, и при этом имеют нужные документы.

Когда выплаты по гражданско-правовым контрактам не подлежат взиманию взносов на травматизм?

1. Если в договоре за работодателем не закреплена обязанность погашать страховые суммы.
2. Если соглашение имеет прямую связь с переходом имущественных прав.
3. Если работник не предоставляет никаких услуг, не проводит никакие работы, то есть сюда относятся дивидендные выплаты, денежная выгода, оформленная по соглашению займа.

Вот еще несколько важных нюансов по вопросу страхования сотрудников по травматизму:

1. Кто будет уплачивать страховые суммы по вознаграждениям относительно контрактов за исполнение работ, предоставление услуг, решают между собой заказчик и работник, исполнитель. Этот момент описывается в пунктах соглашения.
2. Если работодатель берет на работу даже временно проживающего сотрудника, иностранца, по закону он все равно обязан взять на себя ответственность за страхование трудящегося.

Похожие записи:

• Увольнение за неисполнение служебных обязанностей
• Продажа имущества после дарения срок
• Несовершеннолетние в сделке: как избежать проблем