Обособленное подразделение на УСН: можно ли иметь

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Обособленное подразделение на УСН: можно ли иметь». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Что такое обособленное подразделение

2. Отличия филиала от обособленного подразделения

3. Сроки регистрации обособленного подразделения

4. Финансовые и юридические нюансы

5. Что такое стационарное рабочее место?

6. Отличия между разными видами обособленных подразделений

7. Обособленное подразделение при УСН

8. Существенные различия

9. Правовое положение выделенных частей фирмы в предпринимательстве и трудовых отношениях

10. Налоги обособленного подразделения

11. Чем отличается филиал от обособленного подразделения

12. Филиал или представительство. В чем разница?

13. Чем отличается филиал

Гражданский кодекс предусматривает право создавать организации для ведения предпринимательской деятельности. Юридические лица открывают, как правило, обычные граждане. Они же занимаются управлением собственного предприятия.

Что такое обособленное подразделение

В НК РФ отсутствует определение филиала или представительства, однако ст. 11 НК РФ содержит понятие обособленного подразделения.

Согласно этой статье обособленное подразделение – любое территориально отделенное от нее подразделение с оборудованными стационарными рабочими местами.

Не стоит путать понятие «обособленное подразделение» с филиалами и представительствами, так как каждый из видов обособленных подразделений имеет свой статус, функции и налоговые последствия. Порядок создания также отличается. Обособленное подразделение, отвечающее признакам, указанным в ст. 11 НК РФ, считается созданным при организации новых рабочих мест на постоянной основе по адресу, отличному от места нахождения организации. А для создания филиала или представительства требуется решение общего собрания участников общества, а также осуществление регистрационных процедур.

Информация о видах структурных подразделений есть сразу в нескольких законодательных актах, но данные в них разнятся. Так:

Гражданский кодекс	Говорит о наличии всего двух разновидностей – филиале и представительстве. Все остальные он не упоминает как обособленные.
Налоговый кодекс	Закон имеет право считать обособленным подразделением любые структуры компании, если они оборудованы СРМ.

Отличия филиала от обособленного подразделения

Филиал – обособленное подразделение юридического лица, находящееся на другой территории и выполняющее какие-либо обязанности головного предпрития. Решение о необходимости создания филиала принимается собственниками юрлица. Информация о наличии филиалов, их адресах и прочих показателях, обязательно отражается в ЕГРЮЛ, дополнительно сообщать о них в ФНС не требуется.

Филиалу позволено осуществлять коммерческую деятельность через собственный банковский счет, а также играть роль представительства. Работа филиала фиксируется в собственном бухучете, но отчетность, где показана работа всех филиалов, в ФНС предоставляется головным предприятием.

Обратите внимание

Отличие филиала от обособленного подразделения: выполняет обязанности головного предприятия, представительства и вносится в ЕГРЮЛ.

Сроки регистрации обособленного подразделения

Когда обособленное структурное подразделение начинает работать, есть месяц, чтобы зарегистрировать его в ФНС, а также, если нужно, в ФСС и ПФР.

Иногда возникают сложности с определением срока деятельности. Обычно за нее принимают дату, указанную в приказе. Однако если ранее было арендовано помещение, нанят руководитель, налоговая может дату фактического начала деятельности привязать к договору аренды или трудовому договору.

Чтобы постановка на учет обособленного подразделения прошла без проблем и вопросов, подготовительный этап перед тем, как открыть обособленное подразделение ООО, лучше организовать таким образом, чтобы даты приказа, аренды, найма руководителя, максимально совпали или приказ был выпущен первым.

Финансовые и юридические нюансы

Создание филиала или представительства запрещает предприятию использовать упрощенную систему налогообложения (УСН). Об этом говорится в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. И это главная причина, по которой большинство компаний против открытия ОП. Исключение составляет только простое обособленное подразделение, наличие которого не лишает предприятие права на «упрощенку».

Если компания хочет остаться на УСН, она должна открывать исключительно простое ОП. Но и тут есть вариант, что придется доказывать, что ее обособленное подразделение не является филиалом или представительством. Стоит заметить, на практике компаниям часто это удается. Согласно судебным прецедентам в РФ, если у филиала или представительства, отсутствует лишь один признак филиала или представительства, то он является простым подразделением.

Кроме того, согласно последним изменениям законодательства, организация не может получить лицензию МЧС, если ее юридический адрес — это квартира, т. е. домашний адрес владельца. Для получения лицензии необходимо открывать филиал.

Как обособленное подразделение, так и филиал зависимы от головной компании и главного офиса. Используемое ими имущество и средства на счетах принадлежат главенствующей организации. Цели их утверждения схожи: расширить возможности действия для компании и местные задачи.

Существенное различие филиала и рядового подразделения заключается в проведении регистрации. Создание обыкновенного подразделения проходит куда легче и быстрее, чем организация филиала. Данные о подразделении не вносятся в учредительные документы головной компании и Федеральную налоговую службу.

Вид организации	Филиал	Представительство	Обособленное подразделение
Задачи работы	Выполнение всех или некоторых задач компании	Представление и защита интересов головной компании	Зависит от потребностей компании
Статус независимого юридического лица	Отсутствует	Отсутствует	Отсутствует
Наличие записи об организации в учредительных документах компании	Запись необходима	Запись необходима	Запись не нужна
Управление хозяйственной деятельностью	Ведётся	Не ведётся	Ведётся
Документация, необходимая для законной деятельности	Положение о создании филиала, внесение данных в устав головной организации	Положение о создании представительства, внесение данных в устав организации	Указ руководства головной компании
Наличие в пользовании индивидуального счёта	Счёт имеется	Чаще всего не имеется	Не имеется
Место нахождения	Нет ограничений	Нет ограничений	Организация осуществима только в пределах одного субъекта с головной компанией

Решение о необходимости и создании филиала принимается путём голосования среди учредителей компании, в то время как подразделение может организовать один руководитель. Для филиала также требуется передача копий устава организации в Федеральную налоговую службу и назначение собственного руководителя, для учреждения подразделения же в этом нет необходимости.

Филиал, в отличии от представительства, имеет куда более широкий круг задач. Он также может заниматься финансово-хозяйственной деятельностью, имеет индивидуальный счёт в банке и обладает большим сроком аккредитации.

В то время как представительство занимается лишь представлением интересов главного офиса, филиал может выполнять те же функции, что и сама компания. Существуют виды лицензий, недоступные для получения представительством, но подвластные филиалу.

Что такое стационарное рабочее место?

Ст. 11 НК РФ говорит об оборудовании стационарных рабочих мест. Что под этим подразумевается? В первую очередь место куда сотрудник должен прибыть и выполнять рабочие обязанности. Создано оно должно быть на срок более одного месяца. Но это не говорит о том, что сотрудник должен находиться там постоянно. Он может приезжать в командировки или на вахту. Это не имеет значения для ФНС.

Например, компания арендует зал для ведения переговоров, куда время от времени приезжает директор. Там оборудовано место для руководителя. Значит, это уже обособленное подразделение. Налоговики, определяя статус, ссылаются на Письмо Минфина России № 03‑02‑07/1/23401 от 10.04.2018.

Еще один момент. Рабочее место должно прямым или косвенным образом контролироваться работодателем и находиться на его территории. И тогда снова возникает вопрос о дистанционных работниках.

С точки зрения Минфина, их работа не может облагаться налогом, потому что нет ни одного признака стационарного рабочего места. Ст. 312 п. 1 ТК РФ определяет дистанционную работу как функционал, выполняемый вне территории работодателя и вне стационарного рабочего места. При этом сотрудник и работодатель общаются через интернет или другим способом.

Конечно, вы можете прийти в ФНС и заявить о том, что у вас есть удаленные сотрудники. Тогда налоговая самостоятельно примет решение об образовании обособленного подразделения. Но, разумеется, никто в этом не заинтересован.

Отличия между разными видами обособленных подразделений

Выбирая, какое подразделение открыть, простое, филиал или представительство, необходимо, прежде всего, определиться с объемом полномочий, которыми оно будет наделено, решить, как будет вестись бухучет (самостоятельно или в главной компании) и будут ли у подразделения свои расчетные счета. Для наглядности главные отличия между разными видами ОП приведены в таблице.

Простое обособленное подразделение со стационарными рабочими местами	Представительство	Филиал
Объем полномочий
Трудовая деятельность осуществляется работником на своем рабочем месте. Это правило содержится в Налоговом кодексе РФ.	Подразделение осуществляет представительство и защиту интересов главной компании. Такой объем полномочий прописан в Гражданском кодексе РФ.	Объем полномочий полностью или частично соответствует функциям самой компании. При этом осуществляются и полномочия представительства. Такие правила установлены Гражданским кодексом.
Обязательное уведомление ФНС о создании ОП
В налоговую инспекцию в месячный срок после создания простого подразделения необходимо отправить уведомление об этом. Порядок такого уведомления прописан в Налоговом кодексе.	Отсутствует требование об уведомлении налоговой службы о создании представительства, так как данные о представительстве должны быть внесены в госреестр юрлиц.	Так же, как и о представительстве, не нужно сообщать в ФНС и о филиале, так как действует требование об обязательном включении сведений о нем в ЕГРЮЛ.
Наделение правом вести коммерческую деятельность
Разрешается ее ведение посредством использования рабочих мест. Такая возможность предусмотрена в Налоговом и Гражданском кодексах РФ.	Не предусмотрена возможность осуществления такой деятельности.	Можно вести коммерческую деятельность.
Процедура создания
На основании приказа гендиректора (директора).	На основании решения владельца компании.	На основании решения владельца компании.
Включение данных об ОП в госреестр
Не должны включаться реестр юрлиц.	Обязательно включаются в ЕГРЮЛ.	Обязательно включаются в ЕГРЮЛ.
Открытие своего расчетного счета
Простым обособленным подразделением может открываться собственный банковский счет. Такая возможность предусмотрена в Инструкции Банка России.	Представительство может иметь свой расчетный счет в банке.	Филиал наравне с другими видами обособленных подразделений также наделено правом открытия собственного банковского счета.
Порядок ведения бухучета
Может вестись в подразделении самостоятельно, но при этом в бухгалтерской отчетности по всей компании в целом должна присутствовать информация о показателях работы всех ее территориально удаленных подразделений. Соответствующее разъяснение по этому вопросу было дано Министерством финансов.	Каждое представительство наделено полномочиями вести бухгалтерский учет самостоятельно, но информация об их деятельности должны обязательно включаться и в общую бухгалтерскую отчетность по всей компании в целом.	Как и другие обособленные подразделения, филиал может вести самостоятельный бухучет, но в общей отчетности по бухгалтерии всей компании в целом должны присутствовать сведения и о показателях деятельности всех ее филиалов.

Обособленное подразделение при УСН

Упрощенка, N 10, 2007 год
Рубрика: Структурные особенности
В.В.Данилин,
Юрист,
юридическая фирма «КЛИФФ»

«Упрощенка» и обособленные подразделения: как совместить

Как известно, плательщики единого налога при УСН, открывая филиал или представительство, обязаны перейти на общий режим с начала того отчетного периода, в котором произошло подобное событие (подп.1 п.3 ст.346.12 и п.4 ст.346.13 НК РФ). Что же получается — применение «упрощенки» обязывает организацию работать только по одному адресу? Конечно нет, можно просто сформировать обособленное подразделение, не указывая его в учредительных документах, — ответят многие. И будут правы лишь частично — есть и другие аспекты, которые следует учитывать, если вы и дальше хотите оставаться на УСН

В.В.Данилин, юрист, юридическая фирма «КЛИФФ»

1) магазин фактически осуществляет функции филиала;

[1]

2) Положение об обособленном подразделении (магазине), предусматривающее представительство и защиту интересов организации директором магазина, недействительно, поскольку в учредительных документах организации отсутствует указание на создание такого филиала.

Каковы последствия? Во-первых, правомерный отказ налогоплательщику со стороны налоговых органов в праве применять упрощенную систему налогообложения. Во-вторых, признание действий организации по защите и представительству своих интересов через магазин и его директора не соответствующими законодательству (в связи с отсутствием указания на наличие филиала в учредительных документах).

Еще один пример. Организация, применяющая УСН, разрабатывает программное обеспечение и имеет вне места своего нахождения обособленное подразделение. Оно занимается проверкой исполнения контрагентами условий лицензионных соглашений и защитой интересов организации в случае нарушения правил пользования программным обеспечением. В этой ситуации можно говорить о наличии у налогоплательщика представительства, не предусмотренного учредительными документами, что также может являться основанием для отказа организации в праве применять «упрощенку».

Существенные различия

Итак, в чем же отличие филиалов и представительств от других обособленных подразделений? Сведения об ОП (за исключением филиалов и представительств) не нужно вносить в устав компании. А значит, не понадобится подавать заявление в налоговую о регистрации изменений, вносимых в учредительные документы. Но вот подать сообщение по форме № С-09-3- 1 придется. ОП могут обзавестись своей печатью и балансом, но бухгалтерию будет вести головная компания. Напомню, чтобы открыть обособленное подразделение, необходимо создать рабочие места. Ведь, как мы помним, именно такое требование предъявляет Налоговый кодекс.

И, конечно, при создании обособленного подразделения может возникнуть вопрос, а нужно ли уведомлять фонды об открытии ОП? Напоследок спешу порадовать: в настоящее время за компании это делает налоговая.

Вероника Позднякова

, для журнала «Расчет»

Профессиональная пресса для бухгалтера

Для тех, кто не может отказать себе в удовольствии полистать свежий журнал, почитать проверенные экспертами качественно сверстанные статьи.

Расширение бизнеса может быть осуществлено посредством создания обособленного подразделения или филиала компании. Что они собой представляют?

Правовое положение выделенных частей фирмы в предпринимательстве и трудовых отношениях

Правовое положение обособленного подразделения вытекает его зависимого статуса:

Права выделенной части фирмы существенно ограничены по сравнению с функционалом головной организации. Например, хотя уже расформирован Высший арбитражный суд, действующим остается правило, установленное им в информационном письме от 14.05.1998 № 34: обособленные подразделения вправе подавать исковые заявления в суд только в том случае, если действуют от имени организации. А, как указано в апелляционном определении Тюменского областного суда от 04.06.2012 № 33-2442/2012, обособленные подразделения не признаются надлежащим ответчиком, хотя ст. 29 ГПК РФ и допускает предъявление иска в суд по месту их расположения.
Деятельность обособленных подразделений — это та же работа, которую компания выполняет в соответствии с присвоенными ей кодами видов экономической деятельности, а также деятельность сотрудников (секретарей, юристов, бухгалтеров и т. д.) по созданию условий для совершения такой работы либо только часть такой деятельности. Предоставление обособленным подразделениям полномочий по выполнению установленных видов деятельности осуществляется юридическим лицом.
Обособленные подразделения — это посредники в трудовых правоотношениях, а не их стороны. Так, в определении Верховного суда от 03.11.2006 № 5-В06-94 указано, что выделенная часть компании не наделена правоспособностью юридического лица, а потому обособленные подразделения не могут выступать работодателями.

Если трудящийся направляется для осуществления трудовой деятельности в обособленное подразделение, то это квалифицируется как направление в командировку (см. положение об особенностях направления в командировки, утв. постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749).

Главное отличие обособленного подразделения от филиала в том, что сведения о структуре первого типа не должны вноситься в учредительные документы фирмы и ЕГРЮЛ. В целом учреждение обособленного подразделения — более простая процедура, чем создание филиала. Выше мы рассмотрели, в чем это заключается — в необходимости принятия решения о формировании филиала на собрании учредителей, передачи копий устава или корреспондирующих с ним источников в ФНС, а также назначения руководителя соответствующей структуры.

Вместе с тем у обоих рассматриваемых локальных учреждений есть много общего. Так, ни одно ни другое не являются независимым от головного офиса юридическим лицом. То имущество, которым они пользуются, принадлежит основной организации. Учреждаются обособленные подразделения фирм и филиалы, как правило, в одних и тех же целях — расширения представительства бренда, решения локальных задач, связанных с развитием бизнеса.

Определив, в чем разница между обособленным подразделением и филиалом, зафиксируем выводы в таблице.

Налоги обособленного подразделения

Обособленное подразделение (ОП)- это зависимое от головной компании юридическое лицо, которое наделено имуществом головной организации и действуют в рамках ее положений.

Организация, создающая ОП должна внести информацию о ее образовании в учредительные документы.

Обособленные подразделения могут выступать в роли представительств и филиалов.

Представительство- это обособленное подразделение, которое создается для представления интересов организации и их защиты.

Филиал – обособленное подразделение, созданное для осуществления функций организации и представления ее интересов.

Что является обособленным подразделением для определения уплаты налогов

Обособленное определение- это подразделение организации, которому соответствуют следующие требования:

территориальная обособленность от головной компании;

наличие рабочих мест.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ организации, имеющие филиалы и (или) представительства, не вправе применять УСН. Обособленные подразделения могут применять систему налогообложения УСН.

Вне зависимости от того, прописано ли наличие ОП в Уставе компании, если у компании образовывается обособленное подразделение, то по нему необходимо вести бухгалтерский и налоговый учет и сдавать отчетность.

Чем отличается филиал от обособленного подразделения

Обособленное подразделение создается с целью выполнять функции организации (все или их часть) или представлять интересы организации и защищать их по месту своего нахождения.

Однако, ОП не является самостоятельным юридическим лицом и поэтому для того, чтобы вступить в какие-то правоотношения от лица головной организации, необходимо чтобы все полномочия были прописаны не только в учредительных документах и положениях об иных ОП, но и в правильно оформленной доверенности. Например:

совершение сделок и иных действий, связанных с текущей деятельностью подразделения. При этом можно установить ограничения. Например, предоставить право заключать договоры только определенного вида или договоры, максимальная цена которых ограничена, и т.п.;
открытие банковских счетов, совершение операций по распоряжению средствами на этих счетах;
распоряжение имуществом, которым наделено подразделение, или отдельными видами имущества (например, за исключением недвижимости);
заключение и расторжение от имени организации трудовых договоров с лицами, принимаемыми на работу в обособленное подразделение;
право первой подписи различных документов, оформленных в обособленном подразделении: учетных, финансовых документов, счетов-фактур, отчетности и т.п.;
представление интересов организации в органах государственной власти;
возможность передоверия отдельных полномочий третьим лицам, так как руководитель подразделения не всегда может самостоятельно выполнять свои функции по различным причинам (например, командировка, болезнь и т.п.).

Филиал или представительство. В чем разница?

Обособленное подразделение, отвечающее признакам, указанным в ст. 11 НК РФ, считается созданным при организации новых рабочих мест на постоянной основе по адресу, отличному от места нахождения организации.

А для создания филиала или представительства требуется решение общего собрания участников общества, а также осуществление регистрационных процедур.

Создание обособленного подразделения, в отличие от создания филиала и представительства, не является регистрационной процедурой. Процедура создания обособленного подразделения, которое не является филиалом/представительством, значительно проще. Достаточно будет издать соответствующий приказ о создании обособленного подразделения и уведомить налоговый орган заявлением по форме № С-09-3-1.

Для признания обособленного подразделения таковым согласно ст. 11 НК РФ, обязательными условиям являются:

территориальная обособленность;
создание в подразделении рабочих мест, обладающих признаками стационарности и оборудованности.

Разберемся, что это такое.

Условие территориальной обособленности выполняется, если обособленное подразделение находится географически отдельно от головной организации на территории, которая подконтрольна другому налоговому органу, в котором головная организация не состоит на учете.

Второе условие признания обособленного подразделения таковым – это наличие стационарных и оборудованных рабочих мест. Определение рабочего места содержится в ст. 209 ТК РФ, где указано, что рабочее место – это место, где работник обязан находиться или куда он должен прибыть в связи с его работой и которое находится под контролем работодателя.

Чем отличается филиал