Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Специальные налоговые режимы в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основное, что нужно сделать уже в декабре – это провести сверку расчетов с ИФНС, так как при переходе на ЕНП наверняка будут ошибки, которые в новом году исправить будет сложнее. Дело в том, что на конец декабря у каждого юридического лица и ИП есть дебетовое и кредитовое сальдо по каждому налогу. На 1 января они будут объединены, а общая сумма станет входящим остатком на едином налоговом счете налогоплательщика.
Перечень специальных налоговых режимов, применяемых в 2022 году.
Перечень разрешенных к применению специальных налоговых режимов в этом году достаточно велик, есть из чего выбрать. Будьте внимательны, некоторые режимы действуют не во всех регионах России.
В список спецрежимов входят:
- Упрощенная система налогообложения (УСН); на бухгалтерском сленге — упрощенка.
- Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН), вступила в действие 1 июля этого года.
- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), для сельхозпроизводителей.
- Патентная система налогообложения (ПСН), он же патент.
- Налог на профессиональный доход (НПД), самый простой, но исключительно для тех, кто ведет свою деятельность под статусом САМОЗАНЯТЫЙ.
Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН).
Вступил в силу с 1 июля 2022 года, пока доступен только в нескольких регионах России:
- Москва;
- Московская область;
- Калужская область;
- Республика Татарстан.
Будет действовать по 31 декабря 2023 года; возможно, будет введен и в других регионах РФ.
Главная особенность – налоговая инспекция самостоятельно производит расчеты налога за отчетный месяц, собирая информацию не из налоговой декларации (ее не будет), а из различных источников, в виде уполномоченных банков, онлайн-касс и прочих.
|
Условие / задача |
Комментарии |
|
Основание |
Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима АУСН» |
|
Необходимая отчетность |
Нет налоговой декларации. Нет необходимости вести книги учета доходов и расходов. Можно не вести бухгалтерский учет. Нет страховых взносов (даже ИП не платят за себя) |
|
Совместимость с другими специальными режимами |
Невозможно. |
|
Сотрудники |
Возможно иметь штат сотрудников, до 5 человек. |
|
Вид деятельности |
Микропредприятия |
|
Налоговая база |
|
|
Налоговая ставка |
Доходы: 8% Доходы минус расходы: 20% |
|
Уплата налога |
Отчетный период – ежемесячный, уплата налога производиться до 25 числа месяца, следующего за отчетным. |
|
Ограничения |
Нельзя работать по агентским договорам поручения и комиссии, заключать договоры простого или инвестиционного товарищества, доверительного управления. |
Патентная система налогообложения (ПСН).
Патент можно получить на период от 1 до 12 месяцев; в одном календарном году. Срок подачи заявления – 10 рабочих дней до начала применения. Оплата производится единовременно за весь период действия патента.
|
Условие / задача |
Комментарии |
|
Основание |
Налоговый кодекс РФ глава 26.5 |
|
Необходимая отчетность |
Без декларации |
|
Сотрудники |
Возможно иметь штат сотрудников до 15 человек. |
|
Вид деятельности |
Только индивидуальные предприниматели, подходит не для всех видов, изучаем «Основание». |
|
Налоговая база |
Потенциально возможный доход. |
|
Расчет налога |
Стоимость патента зависит от региона. Формула расчета: (Д*6%)*Т/12, где Д – потенциально возможный доход; Т – время, на которое покупается патент. |
|
Иные расходы |
Уплата страховых взносов за себя. |
Какие налоги платить при ОСНО?
Сколько придется заплатить при переходе на ОСНО с 2023 года:
|
ЮЛ |
ИП |
| Налог на прибыль организаций – 20 %. | НДС – 20 %. |
| НДС – 20 %. | НДФЛ – 13–15 %. |
|
Имущественные налоги (при наличии собственности). |
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
В 2021 году в России отменили спецрежим ЕНВД. Предприниматели, которые не выбрали ни один другой специальный режим, были автоматически переведены на общую систему налогообложения.
В Минфине пояснили, что ЕНВД перестал отвечать своим целям, так как ранее его ввели в условиях отсутствия контроля за реальными доходами по отдельным видам предпринимательской деятельности и, как следствие, отсутствия возможности расчета документально подтвержденной налогооблагаемой базы.
Что лучше, обычная «упрощенка», АУСН или патент — можно решить исходя из специфики бизнеса. Но в любом случае необходимо контролировать продажи и прибыль.
«Учет в тетрадке» часто приводит к ошибкам и росту затрат. Вы сможете сократить издержки, если автоматизируете процессы. Для этого подойдет МойСклад — облачный сервис для управления продажами. Кассовое приложение, товароучетная система, CRM и все необходимые формы документов в комплекте.
- Подключите любое число розничных точек: централизованно управляйте товарами, ценами и скидками.
- Печатайте ценники и этикетки, массово меняйте цены: устанавливайте скидку или наценку, изменяйте валюту.
- Торгуйте онлайн: интеграция с интернет-магазином, маркетплейсами, ВКонтакте, Авито.
- Контролируйте все процессы на производстве: от закупки и приемки сырья до производства и реализации готовой продукции.
- Управляйте всеми каналами продаж в одном сервисе. Анализируйте прибыль, сравнивайте, как продаются те или иные товары.
Система розничного налогообложения – для кого она создана?
СНР «розничный налог» предполагает уплату всего лишь 3% (вместо стандартных ИПН/КПН и НДС). Он создан для нескольких категорий налогоплательщиков:
-
для тех, кто является представителями малого и среднего бизнеса (согласно ст. 24 Предпринимательского кодекса);
-
для тех, кто ведет один или несколько видов деятельности, входящих в список тех, на которые распространяется данный налог.
Правительство РК предусмотрело оплату розничного налога не для всех субъектов МСБ. По этой схеме налогообложения отчисления проводят только те субъекты, которые больше всего пострадали от карантинных ограничений. Постановление Правительства РК №30 от 02.02.2021 г. утвердило перечень, в который вошли 114 видов предпринимательской деятельности, которые могут применять розничный налог. (Полную таблицу смотрите в конце этой статьи, в разделе – Перечень видов деятельности для применения розничного налога в размере 3%).
В данный список входят субъекты, занимающиеся следующими видами деятельности:
-
розничная торговля (реализация одежды, обуви, косметических средств, цветов, книг и мебели);
-
услуги в сфере дошкольного образования;
-
сервисы СТО;
-
услуги туристических компаний;
-
услуги салонов красоты, парикмахерских и т.д.
Представители этих видов деятельности могут применять розничный налог до окончания 2022 года.
Важно: Закон РК № 53-VII от 24.06.2021 г. вводит с 01.01.2023 г. изменения в ст.696-1 НК РК, согласно которым с 2023 года использовать розничный налог смогут только компании, предоставляющие свои услуги в сфере общественного питания. Налоговая ставка будет увеличена в 2 раза: с 3% до 6%.
То есть, МСБ имеют право пользоваться преимуществами розничного налога:
-
до конца 2022 года – все компании, деятельность которых входят в список (114 видов);
-
с начала 2023 года – те компании, деятельность которых связана со сферой общественного питания.
Какая отчетность должна быть сдана и в какой период?
Налоговый период по расчету розничного налога – это квартал. То есть, отчетность должна подготавливаться и сдаваться каждый квартал.
Согласно п.2 ст. 696-2 НК РК, декларация по розничному налогу (ф.913.00) предоставляется в УГД МФ РК по месту нахождения субъекта хозяйственной деятельности до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Налог должен быть уплачен до 25 числа.
Так, за 2-й квартал 2022 года отчитаться нужно до 15.08.2022 г., уплатить налог – до 25.08.2022 г. и т.д.
Чтобы сдать отчетность вовремя и без штрафов, звоните менеджерам Первого Бита. Клиенты Первого Бита располагают бесплатной Линией консультаций. Эксперты Линии консультации найдут ошибки если такие есть, подскажут как исправить их, помогут собрать корректную отчетность.
Сдавайте отчетность с первого раза с Первым Битом!
Сравнительная таблица по СНР для малого бизнеса
В этой таблице есть основные условия применения разных налоговых режимов. Подается общая информация по составлению отчетности, ведению учета при каждом налоговом режиме. Бизнесмены смогут выбрать оптимальный СНР.
|
СНР / Критерии
|
Патент
|
Упрощенная декларация
|
Фиксированный вычет |
|
|
Налоговый период
|
год
|
полугодие |
год
|
|
|
Доход (предел)
|
3 528 МРП
|
24 038 МРП
|
144 184 МРП
|
|
|
Работники
|
Нет |
до 30 |
до 50
|
|
|
Обязательное применение ККМ
|
с 01.01.2020 — Да
|
Да |
Да |
|
|
Бухгалтерский учет |
Освобождены от обязательного ведения
|
ИП — освобождены от обязательного ведения ТОО – обязаны вести бухгалтерский учет
|
||
|
Первичные документы
|
Обязательно: наличие документов от поставщиков и заполнение «своих» Срок хранения – 5 лет
|
|||
|
Налоговый учет |
Обязательное ведение налогового учета Заполнение налоговых регистров на основании первичных документов |
|||
|
ФНО
|
911.00 |
910.00 |
912.00 * работники – 200.00 (кв-л) |
|
|
Срок представления налоговой отчетности
|
До начала деятельности если факт.доход больше заявленного – дополнительный расчет (доплата налогов)
|
Отчет за полугодие (итоги и расчет налогов дважды в год) до 15 числа второго месяца, следующего за полугодием
|
Отчет за год (итоги и расчет налогов за календарный год) до 31 марта следующего года
|
|
|
Объект налогообложения
|
Заявленный доход |
Фактический доход |
Налогооблагаемый доход * (доход — вычеты – доп.фикс.вычет) |
|
|
Уплата налогов |
предоплата (доплата в случае превышения заявленной суммы) |
до 25 числа второго месяца, следующего за полугодием |
до 10 апреля следующего года
|
|
|
Налоги с дохода ИПН
|
С заявленного дохода: услуги — 1% |
Налог с дохода 3% в т.ч.: ½ — ИПН / КПН; ½ — социальный налог |
Фиксированный налог: ИП — 10% ИПН ТОО – 20% КПН |
|
|
Налогообложение по работникам |
нет |
Не начисляется социальный налог с доходов работников |
ТОО – Общий порядок ИП – Социальный налог с численности (2 МРП за ИП, 1 МРП за работника) |
|
|
Уплата социальных платежей и налогов за работников
|
нет |
ежемесячно |
ежемесячно |
|
Итоги 2019 – 2020 годов
Разработчики Основных направлений признают, что реализация бюджетной политики в 2019 и 2020 годах происходила в принципиально разных условиях.
В течение 2019 и начала 2020 годаключевой задачей единой экономической политики было содействие достижению национальных целей развитиястраны посредством обеспечения устойчивых темпов роста экономики и расширения потенциала сбалансированного развития.
В 2020 годуусловия реализации экономической политики принципиально изменились в связи с глобальной пандемией новой коронавирусной инфекции. Меры, направленные на сдерживание ее распространения, привели к беспрецедентному в послевоенной истории сокращению экономической активности в мире и вызвали глубокое падение на глобальных сырьевых и финансовых рынках. В связи с вышеуказанным экономическая политика в этот период ориентирована прежде всего на содействие борьбе с пандемией и ее последствиями посредством создания условий для быстрого восстановления экономики с минимальными потерями для потенциала развития.
Продление моратория на плановые проверки малого бизнеса
Правительство РФ продлило мораторий на плановые проверки малого бизнеса до 31.12.2021. Опять же, это решение поможет предпринимателям в сфере малого бизнеса сосредоточить свои усилия на преодолении последствий коронавируса, не отвлекаясь на плановые проверки со стороны государства. (Постановление Правительства РФ от 30 ноября 2020 года №1969 Об особенностях формирования ежегодных планов проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на 2021 год, проведения проверок в 2021 году и внесении изменений в пункт 7 Правил подготовки органами государственного контроля (надзора) и органами муниципального контроля ежегодных планов проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей).
Профессиональный или подоходный налог – что лучше?
Профессиональный налог выглядит выгоднее, чем подоходный: 16% против 10%. К тому же, в 10% уже включены взносы в фонд социальной защиты населения в размере 6%. Это значит, что пенсионеры, которые будут плательщиками НПД, фактически заплатят не 10%, а всего 4% — ведь они освобождены от уплаты страховых взносов. Остальные ИП по итогам года заплатят в ФСЗН не 35% от минимальной зарплаты, а 29%.
Министерство по налогам и сборам сейчас разрабатывает приложение, с помощью которого самозанятые граждане и индивидуальные предприниматели смогут рассчитать и заплатить свои налоги. Анонсируется, что программа сможет учитывать как безналичные платежи, так и наличные оплаты и будет полностью готова к 1 января 2023 года.
А к чему готовиться физическим лицам?
Согласно проекту поправок в Налоговый кодекс (ожидается, что Александр Лукашенко подпишет его в ближайшие дни), физические лица с 1 января 2023 года смогут платить либо единый налог, либо перейти на новый вид налогообложения – налог на профессиональный доход (НПД).
По словам Игоря Скринникова, НПД – это налоговый режим, который “полностью основан на цифровом взаимодействии, начиная от постановки на налоговый учет до расчета и уплаты НПД”. Для этого плательщикам налога придется скачать на мобильный телефон специальное приложение.
Перечень видов деятельности, подпадающих под уплату НПД, уже утвержден правительством.
Представители налоговых органов заявляют, что стать плательщиками налога на профессиональный доход могут и нынешние ИП, которые не нанимают для своей деятельности других людей.
А еще замминистра МНС заверил, что в обновленном Налоговом кодексе предусмотрены переходные нормы, позволяющие предпринимателям безболезненно адаптироваться к нововведениям.
Так, новые ставки единого налога фактически планируют применять не с января, а с февраля будущего года. Предприниматели, не определившиеся с выбором налогового режима, смогут сделать это в любой момент в течение первого квартала 2023 года.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — спецрежим, который разработали специально для производителей сельхозпродукции (глава 26.1 НК РФ). Он также заменяет налог на прибыль (НДФЛ), на имущество, а иногда и НДС.
Чтобы «встать» на этот режим, нужно что-то производить самому. Например, если фермер выращивает бычков и реализует мясо, то он вправе применять ЕСХН. А вот если он закупил полутуши, обработал (разделал) их и продал на рынке, то ни о каком производстве речи нет.
Важно, чтобы производство было основной деятельностью. Доля доходов от реализации произведенной продукции должна быть не менее 70% от всех доходов. Если вы выращиваете на продажу рассаду и параллельно торгуете закупленным инвентарем, то доходы от рассады должны быть больше, чем от продажи инвентаря (не вашей продукции).
Налог на профессиональный доход
Согласно изменениям в Налоговом кодексе, физические лица, которые с 2023 года не вправе уплачивать единый налог, могут перейти на уплату налога на профессиональный доход.
Для этого нужно уведомить налоговый орган по месту постановки на учет о своем решении и скачать бесплатное приложение «Налог на профессиональный доход» (НПД). Но нужно учитывать, что перечень видов деятельности, облагаемых налогом на профессиональный доход, пока еще не определен.
Ставки налога на профессиональный доход планируют установить в следующих размерах:
- 10 % – в отношении дохода, полученного плательщиками от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- 20 % – в отношении профессионального дохода, превысившего в пределах календарного года 60 000 белорусских рублей, и средств, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей, которые состоят на учете в налоговых органах Беларуси.
Чтобы правильно определиться с системой налогообложения, надо учитывать следующие моменты:
- вид деятельности в соответствии с определенными кодами ОКВЭД;
- форма ведения предпринимательской деятельности с организационно-правовой точки зрения, например, это может быть ООО или ИП;
- количество сотрудников, числящихся в штате;
- стоимость имущества, находящегося на балансе предприятия и используемого для достижения целей компании;
- величина прибыли;
- системы налогообложения, применяемые покупателями и ключевыми поставщиками;
- деятельность, связанная с операциями экспорта и импорта;
- нюансы налоговых режимов на уровне региона и др.