Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Единый налог на вмененный доход — система налогообложения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Коды бюджетной классификации утверждает Министерство финансов. КБК – это важный реквизит платёжного поручения или квитанции. Если указать его неверно или ввести неактуальный код, платёж получит статус невыясненного. В этом случае придётся подавать в ИФНС заявление об уточнении платежа, а до того, как вопрос решится, за налогоплательщиком будет числиться недоимка.
Какие КБК для ЕНВД действуют в 2020 году
КБК ЕНВД 2020 для ИП и юридических лиц приняты Приказом Минфина от 17.09.2019 N 149н. Найти этот документ можно в интернете, но для вашего удобства мы составили вот такую краткую таблицу.
| КБК налог по ЕНВД в 2020 году | 182 1 05 02010 02 1000 110 |
| КБК пени по ЕНВД в 2020 году | 182 1 05 02010 02 2100 110 |
| КБК штрафы по ЕНВД в 2020 году | 182 1 05 02010 02 3000 110 |
Популярность «вмененки» среди представителей малого и среднего бизнеса вполне объяснима. Этот вид налога имеет целый ряд условий, выгодно отличающих его от других налоговых режимов. К ним относятся:
- Простота ведения бухгалтерского и налогового учета. Особенно это важно для предпринимателей, занятых в малом бизнесе, поскольку именно они чаще всего ведут бухгалтерию самостоятельно;
- Неизменный, фиксированный размер налогового платежа. Независимо от того, какой доход получил бизнесмен в отчетный налоговый период, платить ему нужно строго определенную сумму. Наиболее очевидную выгоду это имеет для коммерсантов с высоким уровнем прибыли.
- Возможность снижать налог на сумму обязательных страховых платежей, уплаченных во внебюджетные фонды. Например, если ИП работает по ЕНВД, не нанимая сотрудников, он может компенсировать налог в 100% размере от страховых взносов, если на него трудятся работники, то в 50% от суммы выплаченной страховки с заработной платы всех сотрудников.
- Единый налог можно совмещать с другими системами налогообложения, например ОСНО и УСН. Если предприятие или ИП развивает сразу несколько направлений в бизнесе, такой подход позволяет существенно сэкономить на выплатах в государственный бюджет. При сочетании налоговых режимов нужно обязательно вести их раздельный учет.
Если компания решает пользоваться этим упрощенным режимом для расчета налогов, то у нее появляется много преимуществ. К ним относится:
- значительно снижается количество налогов ООО на ЕНВД, так как с помощью одного сбора заменяется налог на прибыль, налог на имущество и НДС;
- исключением является уплата налога на имущество, если в качестве налоговой базы для недвижимости выступает кадастровая стоимость;
- расчет налога считается простым, поэтому нередко даже начинающие руководители компаний занимаются данным процессом;
- организации на этом режиме могут не пользоваться кассовым аппаратом при работе с наличными средствами, но в этом случае покупателям должны предоставляться товарные чеки или БСО;
- упрощается процедура учета денежных поступлений и расходов предприятия;
- размер налога зависит от физического показателя, поэтому считается достаточно низким, что уменьшает налоговую нагрузку на компании;
- снижается вероятность проведения разных налоговых проверок;
- допускается уменьшать размер налога на страховые взносы за наемных работников.
Дополнительно для аптечных организаций предоставляются определенные льготы по страховым взносам.
Правила расчета налога
Для расчета налога ООО на ЕНВД требуется пользоваться стандартной формулой. Для этого используется вмененный доход, который рассчитывается на государственном уровне. Он представлен предполагаемой доходностью от конкретного вида деятельности. Дополнительно во время расчета учитывается физический показатель, который может быть представлен площадью используемого помещения, количеством мест в транспорте для перевозки пассажиров или другими параметрами. Нередко физическим показателем выступает даже количество официально трудоустроенных работников.
Все условия расчета ЕНВД для ООО имеются в НК. В процессе расчета используются следующие показатели:
- базовая доходность, определяемая на государственном уровне, причем это значение регулярно меняется;
- физический показатель конкретного бизнеса;
- коэффициент К1, определяющийся Правительством каждый год;
- коэффициент К2, устанавливающийся местной администрацией, причем его размер может значительно отличаться для разных видов деятельности.
Все вышеуказанные показатели перемножаются, что позволяет получить налоговую базу. Далее она умножается на ставку налога, равную 15%. Полученное значение является ежемесячным размером налога. Так как ЕНВД уплачивается ежеквартально, то этот показатель далее умножается на 3.
Расчет может выполняться самостоятельно, а также с помощью специальных компьютерных программ, выпущенных ФНС. В них достаточно только внести нужные данные, после чего расчет выполняется в автоматическом режиме.
Чтобы перейти на ЕНВД, заполняем заявление и направляем в ФНС. Перейти на ЕНВД можно в течение года. Но ИП и ООО на УСН могут перейти на вмененку только с 1 января. Форма бланка для ООО — ЕНВД-1, для ИП — ЕНВД-2.
Вам понадобятся 2 копии. Заявление рассмотрят в течение 5 дней. После того как ваше заявление будет обработано, вам придет уведомление о постановке на учет по ЕНВД.
Подавать заявление нужно по прописке ИП или регистрации ООО, если компания работает по следующим направлениям:
- развозная или разносная розничная торговля;
- размещение рекламы на транспортных средствах;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.
В остальных случаях подаем заявление в ФНС по месту ведения деятельности. Допустим, ИП зарегистрировано по прописке в г. Димитровграде, а ветеринарная клиника находится в г. Ульяновске. Заявление можно подать в Ульяновске.
Зачем совмещать налоговые режимы
Каждый спецрежим дает возможность платить меньше налогов, чем на ОСНО. А их совмещение иногда позволяет добиться еще большей экономии. Так бывает не всегда, и в каждой ситуации нужно производить расчет, чтобы выяснить, какой из вариантов окажется выгоднее.
Рассмотрим на примере варианта «УСН + ЕНВД», как это происходит на практике.
ООО «Альфа» работает на УСН (объект «Доходы минус расходы») и занимается двумя видами деятельности: оказывает услуги по ведению бухучета и продает в розницу канцтовары и экономическую литературу.
- Площадь магазина — 100 кв. м.;
- Общая налоговая база за год (разность между выручкой и затратами) составляет 13 000 тыс. рублей, в том числе:
- по услугам — 10 000 тыс. рублей;
- по рознице — 3 000 тыс. рублей.
Налоговый календарь для ООО на ЕНВД
Налоговый календарь — это график сдачи отчетности и перечисления обязательных платежей. ООО на ЕНВД платит единый налог на вмененный доход каждый квартал, а страховые взносы за работников — ежемесячно.
Отчетность по налоговому режиму достаточно простая, декларации сдают раз в квартал. Но отчетность по работникам для всех систем налогообложения объемная и сложная. В таблице мы указали крайние сроки сдачи отчетности, уплаты налога и взносов.
| Отчет или платеж | За 1 квартал | За 2 квартал | За 3 квартал | За 4 квартал |
|---|---|---|---|---|
| Декларация по ЕНВД | 20 апреля | 20 июля | 20 октября | 20 января |
| Налог ЕНВД | 25 апреля | 25 июля | 25 октября | 25 января |
| Единый расчет по взносам | 30 апреля | 30 июля | 30 октября | 30 января |
| 6-НДФЛ | 30 апреля | 31 июля | 31 октября | 1 апреля |
| 4-ФСС | 20 апреля | 20 июля | 20 октября | 20 января |
| СЗВ-М | Ежемесячно, 15-го числа | Ежемесячно, 15-го числа | Ежемесячно, 15-го числа | Ежемесячно, 15-го числа |
| Взносы за работников | Ежемесячно, 15-го числа | Ежемесячно, 15-го числа | Ежемесячно, 15-го числа | Ежемесячно, 15-го числа |
| Среднесписочная численность* | 20 января по итогам года | — | — | — |
| СЗВ-Стаж | 1 марта за прошлый год | — | — | — |
| 2-НДФЛ | 1 апреля за прошлый год | — | — | — |
| Справка-подтверждение основного вида деятельности | 15 апреля за прошлый год | — | — | — |
Вмененка: как сделать расчет налога
Важно! Налог по вмененке исчисляется по ставке в 15% от налогооблагаемой базы – ставка эта стандартная по законодательству. Но с 2016 года органам властей муниципальных образований, городских округов и городов федерального значения дано право на ее снижение. Ставка налога может быть установлена в пределах с 7,5 до 15%..
Для некоторых налогоплательщиков это может оказаться большим плюсом. Почему именно так? ЕНВД выгодно применять, когда фактический доход больше вмененного, так как налог считается именно с последнего. Плюс к этому есть еще и возможность использования пониженной ставки – налоговая нагрузка для некоторых будет снижена.
Налог по вмененке исчисляется по ставке в 15% от налогооблагаемой базы. Для ЕНВД база — вмененный доход – тот, который может получить ИП, чей бизнес обладает некими физическими характеристиками. Считается он как произведение базовой доходности и фактического выражения той или иной физической характеристики и корректируется на специальные коэффициенты.
образец заполнения заявления о применении ЕНВД.
Полный перечень видов предпринимательской деятельности, которые попадают под ЕНВД, содержится в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса.
Список видов деятельности разрешенных использовать ЕНВД обобщенно выглядит так:
- Оказание бытовых услуг.
- Оказание ветеринарных услуг.
- Техническое обслуживание, мойка и ремонт автотранспорта.
- Предоставление во временное пользование мест для стоянки автотранспорта.
- Услуги автоперевозок (пассажирские и грузовые).
- Торговля в розницу.
- Услуги общественного питания.
- Размещение наружной рекламы (на транспорте и на рекламных конструкциях).
- Услуги гостиниц.
- Предоставление торговых мест, земельных участков (или других объектов) во временное пользование для использования их в торговле (общепите).
Не имеют право на использование ЕНВД:
- организации и ИП, применяющие единый сельскохозяйственный налог;
- организации, относящиеся к категории крупнейших;
- деятельность не должна вестись в рамках договора простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления;
- площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей (в общепите) не должна превышать 150 кв м.;
- при передаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций;
- при оказании услуг общественного питания учреждениями образования, здравоохранения и соцобеспечения;
- предприятия и бизнесмены, имеющие штат сотрудников свыше 100 человек;
- доля других организаций в уставном капитале не может превышать 25%.
Что нужно знать об отмене ЕНВД и патента
- С 1 января 2020 года ИП нельзя работать на ЕНВД и патенте, если он продает лекарства, шубы и аксессуары из меха. Эти товары маркируют.
- С марта 2020-го предпринимателю также придется отказаться от этих налоговых режимов, если он продает маркированную обувь.
- При продаже таких товаров в 2020 году налоговая автоматически будет исчислять налоги по общей системе.
- Магазину выгоднее всего перейти на упрощенку с объектом «доходы минус расходы» и платить налог с прибыли.
- С 1 января 2021 года ЕНВД отменят для всех предпринимателей.
Расчет налога и сроки уплаты
Стоит также осознавать, что существует ряд условий, которые «преследуют» лицо при использовании режима. В их число входит:
- штат сотрудников, размер которого не превышает 100 человек;
- лицо, оформляющее ЕНВД, не состоит в соглашении о доверительном управлении;
- индивидуальный предприниматель, а не юридическое лицо, не сдает в аренду автозаправочные станции.
Отдельно стоит отметить исключение касательно штата сотрудников: если это хозяйственные общества либо кооперативы потребителей, учредителями которых, в свою очередь, выступают потребительские общества или союзы — допускается превышение лимита на 100 человек.
Если же ЕНВД оформляет компания, то к ней, помимо вышеперечисленных, применяется следующий пакет условий:
- юридическое лицо не может иметь статус крупного налогоплательщика;
- доля участия такого юридического лица в деятельность других компаний не может превышать больше 25%;
- деятельность компании не должна относится к здравоохранению, образованию или социальному обеспечению.
Помимо этого, на территории муниципального образования, где должна вестись деятельность, должен действовать временный режим.
Прежде чем подавать заявление о переходе, нужно убедиться в трех вещах:
- Спецрежим действует на той территории, где ведете бизнес. Пока ограничение — только Москва, но на всякий случай лучше проверить информацию на сайте налоговой. Вдруг какой-то регион тоже запретит ЕНВД.
- Вид деятельности подпадает под ЕНВД. Проверьте налоговый кодекс и местные нормативные акты. Может быть так, что по налоговому кодексу всё в порядке, но местные власти запретили спецрежим для вашего вида деятельности.
- Компания или ИП подходит под требования, о которых мы писали в начале статьи.
Например, автомойка работает в Ярославле и хочет перейти на ЕНВД. В налоговом кодексе есть эта сфера деятельности, пока всё в порядке.
Нужен ли кассовый аппарат ООО на ЕНВД
При осуществлении своей деятельности ООО на системе налогообложения ЕНДВ может не применять кассовый аппарат до 01.07.2018г. После этого срока применение данной техники станет обязательным. Но есть виды деятельности, где по закону не требуется выдавать чек покупателю: продажа кваса и мороженого, жидких товаров на разлив.
Те предприятия, которые платят ЕНВД, не имеют обязательств принимать деньги через кассовый аппарат. Но исключения их этого правила есть. Это такие случаи, когда компания обязана выдавать клиенту бланк строгой отчетности при отсутствии кассового аппарата. Это автосервис, туристические предприятия или салоны красоты. При большом количестве клиентов бланки становятся нерентабельными и организация все равно обзаводится кассовым аппаратом. А также это касается тех случаев, когда сделка происходит с другими предприятиями.
Пример расчета ЕНВД для перевозки грузов
Организация осуществляет деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов 3 автомобилями.
| Код вида предпринимательской деятельности | 05 |
| Базовая доходность в месяц (руб.) | 6000 |
| Величина физического показателя (количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов) | 3 |
| Коэффициент К1 на 2018г. | 1,868 |
| Коэффициент К2 | 1,0 |
| Уплаченные страховые взносы за работников | 27 000 |
Налоговая база за месяц = БД*ФП*К1*К2= 6 000 руб. x 3 маш. x 1,868 x 1= 33 624 руб.
Налоговая база за квартал = 33 624 руб. x 3 мес. = 100 872 руб.
ЕНВД за квартал = 100 872*15% = 15 131 руб.