Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Экологический сбор: кто за что платит и как его рассчитать». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если не заплатить экологический сбор, Росприроднадзор пришлёт требование о добровольном погашении задолженности. У должника будет 15 календарных дней, чтобы её погасить. Не заплатит – долг взыщут через суд.
Что будет, если не заплатить или не отчитаться
За неуплату в срок плательщика могут оштрафовать по ст. 8.41.1 КоАП РФ:
- должностных лиц организаций — от 5 000 руб. до 7 000 руб.;
- ИП — трёхкратный размер неуплаченной суммы экосбора, но не менее 250 000 руб.;
- организацию — трёхкратный размер неуплаченной суммы экосбора, но не менее 500 000 руб.
За несдачу или пропуск сроков сдачи расчёта экологического сбора ответственности пока нет. За опоздание или несдачу отчётности о выполнении нормативов и декларации о выпущенных товарах и упаковки установлены штрафы по ст. 8.5.1 КоАП РФ:
- для должностных лиц — от 3 000 до 6 000 руб;
- для ИП — от 50 000. до 70 000 руб;
- для юрлиц — от 70 000 до 150 000 руб.
Расчет суммы утилизационного сбора за 2020 год
Сумму сбора рассчитывают по формуле:
|
Сумма экологического сбора |
= |
Ставка экологического сбора |
× |
Масса готового товара или количество единиц подлежащего утилизации готового товара (в зависимости от вида товаров), выпущенного в обращение на территории России, либо масса упаковки, использованной для производства такого товара (объем) |
× |
Норматив утилизации, выраженный в относительных единицах |
Уплата экологического сбора отдельно за товары и упаковку
Из Закона № 89-ФЗ и Правил теперь следует, что экологический сбор должны платить (п. 2 Правил):
- в отношении товаров и упаковки как готового товара — производители и импортеры товаров;
- в отношении упаковки как сырья (для упаковки иных товаров) — производители и импортеры товаров в этой упаковке.
Ранее из нормативных актов это четко не следовало. Однако Росприроднадзор в письме от 20.02.2017 № ОД-06-02-32/3380 дал пояснения, которые теперь закреплены законодательно.
На практике сложности могут возникнуть при уплате сбора в отношении упаковки товара. Например, производитель стеклянной тары может поставлять ее магазинам розничной сети, производителям напитков.
В подобной ситуации нужно вести раздельной учет тары, поскольку:
- в первом случае такая тара является готовым товаром, и ответственность за ее утилизацию и уплату сбора (если утилизация не проводится) несет производитель стеклотары,
- во втором случае эта ответственность возлагается на производителя напитков в указанной таре.
Возврат суммы излишне уплаченного экологического сбора
Сумма излишне уплаченного экологического сбора подлежит возврату плательщику на основании заявления плательщика о возврате суммы излишне уплаченного экологического сбора в течение одного месяца со дня получения территориальным органом Росприроднадзора такого заявления (п.19 Правил).
Заявление о возврате суммы излишне уплаченного экологического сбор может быть подано плательщиком или его представителем в территориальный орган Росприроднадзора в течение 3 лет со дня последней уплаты экологического сбора с приложением документов (п.20 Правил):
- позволяющих определить уплату экологического сбора в размере, который превышает размер экологического сбора, подлежащего уплате, а также ошибочную уплату экологического сбора;
- подтверждающих полномочия лица, подписавшего заявление или заверенную копию указанного документа;
- подтверждающих полномочия на осуществление действий от имени плательщика, в случае если заявление подается представителем плательщика.
В течение 15 рабочих дней со дня получения заявления о возврате суммы излишне уплаченного экологического сбора, территориальный орган Росприроднадзора (п.21 Правил):
- принимает решение о возврате суммы излишне уплаченного экологического сбора и направляет его плательщику;
- принимает решение об отказе в возврате суммы излишне уплаченного экологического сбора и направляет его плательщику в случае отсутствия в заявлении необходимых сведений и (или) непредставления документов, указанных в п.20 Правил.
Кто платит экологический сбор
В распоряжении РФ № 1886-р от 24.09.2015 г. Установлено, что экологический сбор обязаны уплачивать производители и импортеры продукции, которая включена в список из 36 групп товаров (спецодежда, стекло, аккумуляторы, изделия из пластмассы, санитарно-гигиенические принадлежности и т.д.).
По сути, производители и импортеры вносят платеж в экономическую систему государства за отказ утилизировать материал, перекладывая данную проблему на плечи Правительства. Однако, есть предприятия, с которых снимается обязанность уплаты экосбора.
Так, вопрос уплаты экологического сбора не затрагивает:
- Производителей и импортеров, которые самостоятельно утилизируют упаковку и продукты, после утраты ими потребительских свойств. При этом, компания может утилизировать отходы собственными силами или заключить контракт с фирмами, специализирующимися на данном вопросе. В случае, когда компания не полностью выполняет норматив утилизации, платеж за загрязнение природной среды взимается частично (пропорционально невыполненной части норматива);
- Компании, которые утилизируют отходы за территориальными пределами России;
- Предприятия, которые имеют нулевой норматив утилизации.
Ставки экологического сбора на 2022 год
Вокруг ставок экологического сбора было много разговоров. Планировалось, что с 2022 года ставки резко поднимутся. Однако, размер ставок изменился в конце 2022 года согласно постановлению Правительства №1293 от 31.10.2022года и до настоящего времени остаются неизменными. Рассмотрим некоторые из них в таблице.
| Номер группы товаров | Название товара или вид упаковки | Ставка сбора за 1 тонну, руб. |
| 3 | Спецодежда | 11791,00 |
| 14 | Канцелярские товары из бумаги | 2378,00 |
| 24 | Прочие изделия из пластмассы | 4156,00 |
| 30 | Металлическая легкая тара | 2423,00 |
| 32 | Компьютерная техника, переферия | 26469,00 |
| 42 | Бытовые электроприборы | 26469,00 |
| 50 | Упаковка из гофрокартона | 2378,00 |
| 51 | Упаковка из бумаги | 2378,00 |
| 53 | Упаковка из дерева и пробки | 3066,00 |
Как предполагает Правительство, такие ставки помогут пополнить бюджет и стать стимулом для производителей самостоятельно утилизировать подобные отходы.
Также предполагается, что с 2022 года ставки сбора будут умножаться на специальный коэффициент, который будет учитывать реальное изменение потребительских цен.
Какие ставки сбора используются при расчёте в текущем году?
Ставки смотрим в Постановлении Правительства РФ от 09.04.2016 № 284 (ред. от 31.10.2018). Для каждой группы товаров и упаковки предусмотрены свои ставки. Например, если компания производит ковры и ковровые изделия и уплачивает сбор, то ставка составляет 16 304 руб. за одну тонну.
Пример
Компания «СуперШины» производит автомобильные и мотоциклетные шины. Экспортных операций нет, отходы от использования своей продукции не утилизирует.
В 2020 г. компания «СуперШины» продала 100 тонн автомобильных шин и 50 тонн мотоциклетных шин.
Ставка экологического сбора утверждена в размере 7 109 руб. за одну тонну.
Норматив утилизации отходов по шинам в 2021 г. равен 30 %.
Форма расчета экосбора
Форма экологического сбора введена Росприроднадзором в 2016 г. Она включает несколько разделов для заполнения. Первый подразумевает внесение сведений о предприятии. Во втором разделе надлежит оформить расчет суммы, определенной как экологический сбор. Заполняя таблицу, нужно внести группы наименований товаров и коды, норматив переработки, посчитать итоговое количество отходов, размер ставки и его сумму.
Форма расчета экологического сбора состоит из размера ставки, показателя массы товаров и норматива переработки. Чтобы понять, какой будет оплата экологического сбора, потребуется перемножить все числа.
Экологические платежи входят в доходную часть бюджета.
При списании со счетов фирмы экологического сбора проводки в бухгалтерии следует проводить по Плану счетов бухучета:
- Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) — Кредит 76 (68) субсчет «Расчеты по платежам за загрязнение окружающей среды» — начислен платеж за загрязнение окружающей среды в пределах допустимых норм.
- Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» — Кредит 76 (68) субсчет «Расчеты по платежам за загрязнение окружающей среды» — начислен платеж за загрязнение окружающей среды сверх допустимых норм.
Чтобы Росприроднадзор принял Форму, к документу следует приложить платежки, удостоверяющие совершение платежа.
Ставка и размер экологического сбора
Ставка формируется, исходя из средних сумм необходимых на:
- Сборы;
- Сортировку;
- Перевозку;
- Утилизацию.
Также в тариф включается определенная сумма, необходимая для создания данных пунктов. Конечный размер ставок сформирован и утвержден Правительством.
Также Правительством регулируются правила взимания, порядок исчисления, зачета и возврата излишне внесенных сумм.
Весь процесс вычитания и внесения окончательных сумм контролирует Росприроднадзор, на что ему выделено 3 месяца с момента внесения платежа, окончательную сумму к оплате плательщик вычитает самостоятельно.
В результате предприниматель для расчета экологического сбора должен знать:
- Нормативы уничтожения соответствующего деятельности товара;
- Правила расчета сбора;
- Ставку сбора по соответствующей группе товара;
- Располагать специальной формой для произведения расчета.
Важно: форму следует заполнить и сдать совместно с отчетностью в положенное законодательством время.
Процесс утилизации ни в коем случае не оставляют без соответствующего контроля. Так, существуют специально предназначенные для этого формы отчетности. Все документы, которые входят в это понятие, должны быть сданы до первого апреля. О каких именно бумагах идет речь? Среди них выделяют следующие:
- Декларация по экологическому сбору, которая содержит информацию об объемах выпущенной продукции. В этом документе потребуется указать точное количество товаров, а также упаковочных материалов, которые были ввезены или произведены предпринимателем в течение отчетного года. Законодательно это отражено в постановлении правительства Российской Федерации.
- Отчет, в котором отражены факт выполнения требований по утилизации. В нем необходимо указать, какие объемы отходов и какого именно товара было уничтожено. Для этого была разработана специальная форма, установленная постановлением Правительства Российской Федерации.
Сдать всю необходимую информацию можно с помощью оператора ЭДО в электронном виде. Этот способ очень нравится предпринимателям, так как является невероятно удобным. В некоторых системах для этого даже предусмотрен специализированный модуль, что существенно упрощает процесс. Конечно, подать документы можно и на бумаге, однако предоставить электронный вариант все-таки придется. Это же относится к порядку, в котором подается платежное поручение.
Экологический сбор — обязательный платеж для определенных групп предпринимателей, игнорировать его незаконно.
Предупреждения бухгалтеру
Важно помнить о том, что если в ходе реализации производственной деятельности предприятия формируются отходы, которые законодательно можно отнести к классам опасности с 1 по 4, то на каждый из них требуется отдельно иметь специализированные паспорта. Обратите внимание на то, что это в равной степени относится и к мусору бытовых помещений, который не был рассортирован. Если этого не выполняют, то организация вынуждена оплатить штраф, размер которого порой может составлять сто тысяч рублей, если будет зафиксирована ее вина в неисполнении взятых на себя экологических обязательств. Данные платежи включатся в раздел материальных расходов, которые находятся в рамках утвержденных лимитов. Это необходимо знать для того, чтобы максимально правильным образом определить сумму налоги. В то же время, если какие-либо выбросы находятся за пределами установленного норматива, то они не должны быть учтены в процессе расчета. Аналогичные требования являются актуальными и для налога на УСНО.
Также важно понимать, что в целом суммы выплат за отрицательное воздействие на природу могут существенным образом уменьшить налоговую базу в целом. Важно помнить, что рассматриваемые платежи являются такими же сборами, как и остальные, а значит, равным образом требуют, чтобы их отразили в актуальной отчетности.
Зачем нужен экологический сбор?
Цель проекта – стимулировать отмеченные категории предпринимателей обеспечить самостоятельную утилизацию отходов после выпуска продукции. Гарантировать реализацию процесса может как сам производитель, так и специализированные организации (при заключении партнерского договора). При этом для сбора, обработки и утилизации отходов компании может понадобиться особое разрешение на ведение подобной деятельности.
Список товаров по экосбору достаточно большой– в него изначально входили 36 категорий товаров и услуг, охватывающие 433 позиций. Список на сегодняшний день продолжает претерпевать изменения, общая концепция закона действует по сей день в изначально очерченных рамках.
В числе перечисленных в документе товаров – ряд позиций в категориях текстильных изделий, одежды, хозяйственные средства, канцелярия, нефтепродукты, резиновые изделия и прочие вещи, учитываемые при авиаперевозке груза или другом способе его транспортировки.
Объекты налогообложения
В качестве объектов налогообложения выделяется деятельность, относящаяся к негативной для окружающей среды.
Под действие экологического налога
не попадает:
- деятельность, финансируемая из бюджета любого уровня;
- объекты, не оказывающих отрицательного действия на среду;
- упаковки и товары, используемые повторно;
- экспортные товары, произведенные на территории Российской Федерации;
- использование горных пород и отходов производства черных металлов (4-5 класс опасности) для заполнения полостей при рекультивации;
- скопление сырья для последующей утилизации или проведения обеззараживания в течение 11 месяцев после появления;
- выбросы на объекте 4 категории;
- старые транспортные средства (более 30 лет) при сохранении оригинального состояния.
Остальные производственные действия предприятия облагаются налогом, если оказывают отрицательное воздействие:
- выбросы в атмосферу на стационарных источниках;
- сброс в сточные воды;
- обработка отходов любого класса опасности.
Кроме деятельности в роли объекта выступают предметы:
- отработавшие товары и упаковки;
- транспортные упаковки (используются для упаковывания нескольких единиц);
- транспортные средства согласно перечню.