Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Минфин предложил продлить на год ЕНВД для индивидуальных предпринимателей». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налоговый кодекс РФ не предусматривает подачу заявления на ЕНВД одновременно с подачей документов на государственную регистрацию ИП. Это не значит, что применять вмененный налог с момента регистрации нельзя. Надо подать заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 рабочих дней с даты регистрации ИП в налоговую инспекцию, которая территориально курирует ваше место деятельности.
Рекомендуем одновременно с документами на регистрацию подавать заявление на применение УСН. А перейти на ЕНВД можно после того, как начнете работать. На это у вас будет так же 5 рабочих дней с момента начала деятельности, отвечающей требованиям ЕНВД.
Вы можете перейти на вмененный доход, если занимаетесь:
- ветеринарной помощью
- бытовыми услугами (перечень определяется Правительством РФ на основании общероссийского классификатора видов экономической деятельности)
- грузовыми или пассажирскими автоперевозками (не более 20 транспортных средств)
- розничной торговлей
- рекламой (только размещение уличной и наружной рекламы)
- общественным питанием
- арендой жилья, торговой площади, служебных помещений, земельных участков (не более 500 квадратных метров)
- мойкой и ремонтом автотранспорта (кроме гарантийного обслуживания)
- услугами автостоянки (кроме штрафных автостоянок)
Существуют и ограничения для использования налога на вмененный доход.
- Медицинские услуги
- Работа в области социального обеспечения
- Аренда заправочных станций
- Торговая или площадь общепита более 150 кв.м. Имеется в виду именно торговая площадь без учета подсобных помещений. При составлении договора аренды необходимо указывать размер торговой площади и подсобных помещений отдельно.
- Среднесписочная численность сотрудников более 100 человек.
- Осуществление трастовых операций.
- ИП не должен быть плательщиками единого сельхозналога.
- Деятельность не должна вестись в рамках договора простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления.
Переход на НПД в течение 2021 года
ИП, переставшие быть плательщиками ЕНВД, вправе перейти на налоговый режим для самозанятых в виде «Налога на профессиональный доход» (НПД).
Подать заявление о переходе на НПД можно в любое время по желанию самого ИП. Как и в случае с ПСН законодательством не установлено каких-либо ограничений по сроку такого перехода. Поэтому непредставление ИП на ЕНВД заявления о переходе на НПД до 31 декабря 2020 года, не помешает применять специальный налоговый режим для самозанятых в 2021 году. Перейти на НПД бывшие вмененщики беспрепятственно смогут в течение всего 2021 года.
Для этого ИП, ранее применявший ЕНВД, должен встать на налоговый учет в качестве самозанятого. Постановка на такой учет осуществляется на основании заявления, к которому прикладывается фотография ИП, а также его паспортные данные. Весь этот комплект документов формируется с использованием мобильного приложения «Мой налог». Если заявление подается через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, то представление сведений из паспорта и фотографии ИП не требуется (ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Также ИП вправе подать заявление о постановке на учет в качестве самозанятого через уполномоченный банк, работающий с самозанятыми. В этом случае банк самостоятельно сформирует за ИП заявление и подаст его в ИФНС.
Датой постановки ИП на учет в качестве самозанятого является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (ч. 10 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Вышеуказанное положение закона позволяет бывшим вмененщикам, не успевшим в 2020 году стать самозанятыми, избежать в 2021 году автоматического перехода на применение ОСНО и доначисления сопутствующих налогов.
Для этого заявление о постановке на учет в качестве самозанятого нужно было направить в первый же день 2021 года. В этом случае автоматического перехода на ОСНО не произойдет, а ИП будет считаться перешедшим на уплату НПД 1 января 2021 года (письмо ФНС от 24.12.2020 № КВ-4-3/21255@). Но вряд ли кто-то сможет это сделать на практике. А если бывший плательщик ЕНВД встанет на учет в качестве самозанятого после 1 января 2021 года, то в период с 1 января 2021 и до даты регистрации в качестве плательщика НПД он будет считаться применяющим ОСНО. Поэтому на него будет возложена обязанность по уплате налогов и представлению отчетности за указанный период в соответствии с общим режимом налогообложения.
Отмена ЕНВД: как это будет
Вмененный налог был введен как временная мера поддержки малого бизнеса. Первоначально его планировали отменить еще с начала 2018 года, но из-за неблагоприятной экономической ситуации в стране было решено продолжить его действие.
Однако теперь отмена «вмененки» — вопрос решенный, и Правительство не собирается к нему возвращаться. Таким образом, с 1 января 2021 года ЕНВД станет частью истории.
Но некоторые налогоплательщики из сферы торговли потеряют право применять ЕНВД уже в 2020 году. Речь о тех, кто продает отдельные группы товаров, подлежащих маркировке. Это касается обуви, меховой одежды и аксессуаров, а также лекарственных препаратов.
Впервые единый налог на вменённый доход был введён более 20 лет назад Федеральным законом от 31 июля 1998 года № 148-ФЗ. Практика применения ЕНВД в последующие четыре года, достаточно сложные для бизнеса в экономическом плане, повлекла за собой кардинальный пересмотр подхода к взиманию единого налога, что отразилось в Федеральном законе от 24 июля 2002 года № 104-ФЗ, вступившем в силу 1 января 2003 года. Именно в таком виде налог просуществовал вплоть до конца 2020 года.
На сегодняшний день в России на ЕНВД находятся около 1,7 млн ИП и 200 тыс. юридических лиц. Отменить ЕНВД планировали с 1 января 2018 года (Федеральный закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ). Однако затем законодатель решил перенести срок отмены ЕНВД до 1 января 2021 года (Федеральный закон 02.06.2016 № 178-ФЗ).
Переход на НПД (налог на профессиональный доход)
Этот вариант как альтернатива ЕНВД подойдет только индивидуальным предпринимателям, и то далеко не всем. Быть плательщиком НПД можно только тем, кто:
- оказывает услуги;
- продает товары собственного производства, но не перепродает чужие;
- не имеет наемных работников;
- не производит подакцизные товары;
- ведет деятельность в одном из 21 экспериментальных регионов, где введен режим НПД;
- зарабатывает не больше 2,4 млн.руб. в год.
Если вы подпадаете под все эти ограничения, то можете работать на более, чем льготных условиях, а именно:
- платить каждый месяц 6% с поступлений от юрлиц и 4% от физлиц;
- принимать деньги любым удобным способом и не применять онлайн-кассу. На каждую продажу нужно лишь выдавать чек из приложения «Мой налог»;
- не сдавать декларацию по налогам;
- не платить страховые взносы.
Для кого отменят онлайн-кассы на вмененке в 2023 году
Депутаты Государственной Думы 15.11.2017 года в третьем чтении приняли законопроект, согласно которому в положения ст. 7 Закона № 290-ФЗ внесены поправки, которые касаются изменения сроков начала обязательного применения онлайн-кассы отдельными категориями бизнеса.
6 июня 2019 года Президентом РФ подписан законопроект об изменениях в порядке и сроках внедрения ККТ в торговлю, и теперь, уже в качестве ФЗ-129, эти поправки вступили в действие, и предоставляют дополнительные послабления для малого бизнеса. Онлайн-кассы для ИП на ЕНВД отсрочка до 2021 года является основной сутью нововведений в законодательстве.
Наиболее масштабная категория хозяйствующих субъектов, которые получили освобождение от онлайн-касс, в соответствии с законом ФЗ-129 от 06.06.2019 — это индивидуальные предприниматели без работников. Правда, предоставлена им такая отсрочка до 2021 года. При этом право не использовать ККТ в соответствии со статьей 2 закона ФЗ-129 от 06.06.2019 г. имеют ИП без работников:
- продающие товары собственного производства;
- самостоятельно оказывающие услуги (и выполняющие работы).
Отмена кассовых аппаратов для ИП в 2023 году на ЕНВД возможна только до конца июня 2020 года.
Как выбрать ККТ на ЕНВД
Закон не устанавливает отдельных требований по выбору ККТ (контрольно-кассовой техники для ИП по упрощенной системе налогообложения, патенте или плательщиков единого налога на вмененный доход.
Предприниматель может приобрести любую кассу, соответствующую ФЗ-54 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» и входящую в реестр на сайте ФНС (Федеральной налоговой службы).
На сегодняшний день на рынке существует более 160 моделей ККМ (контрольно-кассовых машин). Их можно разделить на 3 вида:
- фискальные регистраторы (с управляющим устройством);
- автономные (кнопочные) кассы;
- смарт-терминалы.
Порядок и сроки уплаты ЕНВД
В соответствии со ст. 346.32 НК РФ уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Перечислять ЕНВД необходимо в бюджет бюджетной системы РФ, где учреждение поставлено на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД.
Далее необходимо отметить, что в соответствии с п. 2 ст. 346.32 НК РФ сумму ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет, можно уменьшить:
- на сумму страховых взносов, уплаченных в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам (пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ);
- на суммы пособий по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) только в части, оплаченной работодателем, то есть за первые три дня (пп. 2 п. 2 ст. 346.32 НК РФ);
- на платежи по договорам добровольного личного страхования (пп. 3 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
Переход на ЕНВД при регистрации ИП
Подача обращения потенциального налогоплательщика о постановке на учет по системе ЕНВД производится на основании свидетельства о государственной регистрации нового ИП. Единовременный выбор системы налогообложения ЕНВД с подачей документов на регистрацию ИП — не корректен и подлежит отказу.
До того, как перейти на ЕНВД при регистрации ИП, необходимо полностью подготовить рабочую платформу не просто на основании правоустанавливающей документации, присвоенной на момент официального начала рабочей деятельности, но и с обусловленной организацией работы на базе договора аренды помещения или договора найма первого сотрудника. Данные мероприятия удостоверяют факт начала ведения предпринимательской деятельности.
Особенность налогового режима ЕНВД заключается в том, что он привязан к месту осуществления деятельности. Поэтому ИП должен подавать заявление и дальнейшие отчеты в органы, к которым территориально относится место его работы. Исключения составляют лишь некоторые разновидности бизнеса, когда нет стационарной точки – магазина или салона. Так разносная торговля или мастерская на колесах потребуют постановки на учет по месту жительства и постоянной регистрации предпринимателя.
Срок для перехода на данный режим невелик – всего 5 дней с момента начала нового вида бизнеса. Как только предприниматель решил заняться новым направлением деятельности, то он обязан заполнить заявление и предоставить его в налоговый орган лично или электронно через ТКС. Почтовое отправление не приветствуется, поскольку может привести к нарушениям сроков регистрации и штрафам ИП.
Совместимость ЕНВД с другими режимами
Данный спецрежим может применяться как единственный, так и совместно с другими, в частности:
- ЕНВД и ОСНО – могут применяться вместе в любом случае. По умолчанию, если лицо перешло на ЕНВД, любые сделки, выходящие за пределы «вмененной» деятельности, будут подпадать под ОСНО.
- ЕНВД и УСН – такая ситуация может возникнуть, если организация ранее применяла ЕНВД до 01.01.2013 в обязательном порядке и одновременно являлась плательщиком УСН. Вторым вариантом является переход на ЕНВД по одному из направлений. При любом из вариантов совмещения необходим особый подход к оценке критериев применения обоих режимов, закрепленный в п.4 ст.346.12 НК РФ.
- ЕНВД и ЕСХН могут совмещаться, при соблюдении некоторых условий, перечисленных в п.7 ст. 346.2 НК РФ.
- ЕНВД и ПСН – ИП вправе совмещать эти два режима, руководствуясь п.1 ст.346.43 НК РФ.
Выбор системы налогообложения
Российское законодательство определяет следующие системы налогообложения, которые действуют на территории нашей страны:
- УСН, или как ее еще называют «упрощенка». Эта система предполагает объединение трех основных налогов для малого бизнеса в один. Кроме этого, у предпринимателей есть возможность выбрать между режимами «доходы» и «доходы минус расходы», которые имеют разные налоговые ставки (шесть и пятнадцать процентов соответственно).
- Общая система – самая сложная в плане отчетности и дорогостоящая система налогообложения. Все ИП, не выбравшие другой режим налогообложения, автоматически переводятся на эту систему.
- ЕНВД – налог на вмененный доход. Об этой системе будет подробнее рассказано в данной статье.
- Единый сельскохозяйственный налог применяется в том случае, если большая часть прибыли ИП относится именно к сельхозработам. В этом случае минимальный порог составляет семьдесят процентов.
- Патентная система налогообложения предполагает выплату предпринимателем фиксированного налога за работу в определенной сфере, на которую он имеет разрешение (патент).
ЕНВД рассчитывается не с реально полученной выручки, как при применении УСН или ОСНО, а с предполагаемого дохода, который определяется исходя из возможной доходности определенного вида деятельности. ЕНВД выгодна при оказании услуг населению, организации перевозок или торговли на небольших площадях.
Базовая доходность для оказания бытовых услуг в 2021 году определена в сумме 7500 рублей за месяц, но за месяц можно получить гораздо более весомый доход.
По сравнению с ПСН, где расчет стоимости патента тоже производится от предполагаемого дохода, ЕНВД выгоднее, так как позволяет уменьшить квартальный налог за счет страховых взносов. Кроме того, при применении ЕНВД все бытовые услуги включаются в один вид деятельности, а для применения ПСН приходится покупать патент на каждую услугу индивидуально.
Переход с УСН на ЕНВД без ограничений возможен только в начале деятельности. Также в любое время можно подать заявление, если бизнесмен решил совмещать эти налоговые режимы. Важно не забыть сдать декларацию по «упрощенке» по итогам «переходного» года, даже если в рамках этого спецрежима и не было выручки.
Если же бизнес уже действует, то полностью отказаться от УСН и перейти на «вмененку» можно только по окончании года.
Если налогоплательщик утратил право на использование УСН и «принудительно» перешел на ОСНО, то он теоретически может сразу перейти на ЕНВД, не дожидаясь нового года. Но т.к. этот вопрос не урегулирован НК РФ, то лучше предварительно узнать мнение налоговиков вашего региона.
«Заплати налог в казну и спи спокойно. На вокзале, лавочке…» — хорошая шутка, но страшный сон для бизнесменов. Чтобы заниматься предпринимательством законно, платить налоги, но при этом иметь хорошую прибыль, нужно грамотно подойти к выбору режима налогообложения.
Возможно, стоит задуматься о том, чтобы написать заявление о переходе на ЕНВД. Вмененка откроет новые возможности сохранения прибыли для бизнесменов.
При максимальном доходе можно оплачивать минимальный налог. И это будет законно: налоговики учитывают при вмененке только предполагаемый доход, а уж сколько вы заработали на самом деле их не интересует. По этой причине не требуется вести учет доходов и расходов, а это экономит массу времени и сил.
По вмененному налогу выгодно работать представителям среднего и малого бизнеса:
- магазины, которые торгуют в розницу;
- пункты общественного питания;
- бизнесмены, которые предлагают населению бытовые услуги (химчистки, парикмахерские).
- ветеринарные клиники;
- службы такси (если машин в автопарке не более 20 штук);
- автомойки, СТО;
- рекламные агентства и пр.
ЕНВД – привлекательный режим налогообложения, но доступен не всем.
Для начала убедитесь со стопроцентной точностью, что в муниципальном округе, где осуществляется ваша деятельность, введен режим ЕНВД, и в списке есть ваш вид деятельности. Если не введен, то увы – придется довольствоваться другим режимом или переводить бизнес в другой регион.
Также не имеют права работы по данному типу налогообложения:
- организации и предприятия с количеством сотрудников более сотни человек;
- компании с долей юрлиц в уставном капитале 25% и более.
Можно ли перейти на ЕНВД в середине года? В большинстве случаев можно, но обо всем по порядку.
В течение пяти дней после начала применения режима нужно подать в ИФНС заявление на ЕНВД. Это можно сделать в любое время, ждать начала нового года не нужно.
Для предпринимателей и ООО форма для заполнения будет отличаться. В первом случае необходимо внести данные в форму ЕНВД-2, а во втором – в форму ЕНВД-1.